<<
>>

УДК 657.372.2 ВЛИЯНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ Г.М. Гафиева Институт экономии и финансов Казанского (Приволжского) федерального университета e-mail: GMGafieva@kpfu.ru

В статье рассматриваются вопросы применения международных стандартов финансовой отчетности страховыми организациями и их влияние на показатели финансовой отчетности INSURANCE COMPANIES FINANCIAL RESULTS UNDER INTERNA­TIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS

G.

M Gafieva

Kazan Federal University, Institute of Economics and Finance e-mail: GMGafieva@kpfu.ru

The paper examines problems of international financial reporting standards implementation by insurance companies and identifies effects on financial statement caused by those standards.

Требование представления отчетности составленной на основе международных стандартов для страховых компаний было введено Федеральным законом «О консолидированной отчетности».1 Этим же законом закреплено ее представление в Центральный банк Российской Федерации, который осуществляет соответствующий надзор.

Отметим, что регулирование страховой деятельности, в том числе контроль содержания и представления финансовой отчетности, претерпело зна­чительные изменения. Существовавшая ранее Федеральная служба страхового надзора была ликвидирована с передачей своих функций Федеральной службе по финансовым рынкам, которая впоследствии также была ликвидирована, создав тем самым мега-регулятор в виде Центрального банка РФ.

Получив функции надзора за рынком страховых услуг, Центральный банк планирует внести изменения в порядок его работы и регулирования. Так по заявлению главы департамента страхового рынка Центрального банка, планируется обновить редакции приказов, регулирующих структуру и порядок размещения страховых резервов и собственных средств страховщиков.1

Также ранее упоминалось, что определение финансовой устойчивости и платежеспособности планируется определять с учетом оценок статей баланса на основе международных стандартов.1 Все это дает возможность отчетности по международным стандартам стать не только альтернативным вариантом представления финансовой информации пользователям, но и оказаться встроенной в систему государственного регулирования страхового рынка.

В свете этого интересным представляется влияние, которое окажет применение международных стандартов на оценку состояния страховых компаний. Составляя отчетность по международным стандартам, страховые компании должны применять тот же набор стандартов, что и остальные компании. Поэтому они также подвержены стандартным корректировкам, требуемым международными стандартами. Кроме этого для страховых компаний действует специальный международный стандарт 4 «Договоры страхования»1, закрепляющий подходы к учету страховой деятельности. Основные различия данного стандарта с требованиями российского законодательства кратко обобщены в таблице 1.

Как видно из таблицы 1, многие требования международных стандартов по учету договоров страхования не находят отражения в российском законодательстве. Это вызывает проблемы их применения на практике. Согласно данным компании Ernst&Young1, основные проблемы страховых организаций при применении международных стандартов можно объединить в 5 групп, представленных в таблице 2.

Таблица 1

Сравнение требований международных и российских стандартов __________________________________________ по учету договоров страхования_________

Объект сравнения МСФО 4 Российское

законодательство

Регулируемые договора страхования Все договора страхования, вне зависимости от рода деятельности, выпустившего предприятия Договора страхования страховой организации
Критерий определения договора страхования Переход значительных рисков Правовая форма договора
Учет договоров, не являющихся договорами страхования Учитывается в соответствии с правилами учета финансовых инструментов Все договора, юридически оформленные как договора страхования, учитываются как договора страхования
Учет финансовых инструментов, содержащих негарантированную возможность получения

дохода

Учитываются в порядке, предусмотренном для договоров страхования Не регулируется
Учет депозитного компонента договора страхования Выделяется отдельно и учитывается в качестве финансового инструмента Не выделяется
Учет встроенных производных инструментов Некоторые выделяются и учитываются отдельно, как производные финансовые инструменты Не выделяются
Резервы на выравнивание убытков и на потенциальные убытки в случае катастроф Не создаются Создается

стабилизационный резерв

Проверка адекватности обязательств Обязательна. Расчет величины обязательств закреплен в нормативных актах.
Компании могут использовать свой метод расчета при согласовании с регулятором.
Учет договоров страхования, приобретенных в результате объединения бизнеса или передачи портфеля Разрешается «расширенное» представление справедливой стоимости Не регулируется

Страховые организации стали одними из первых, кто столкнулся с проблемами перехода на международные стандарты. Прошедший финансовый год стал для страховых компаний уже вторым отчетным периодом, по которому составляется отчетность по международным стандартам. Это позволяет продвигаться далее в решение возникающих проблем, а также дать оценку влияния применения международных стандартов на показатели деятельности страховых компаний.

Область

возникновения

Характер возникающих проблем
Данные - отсутствие либо недостаточность системной актуальной аналитики по затратам на аквизицию по договорам страхования.
Процессы - рунные процесс сверки данных подразделений и центральной бухгалтерии;

- отсутствие мотивации у продавцов в изменение процесса сбора документов у страховых посредников и применение санкций.

Методология - отсутствие унификации учетных политик между компаниями Г руппы, чаще всего в вопросах оценки активов;

- неиспользование возможных сближений учетных политик.

Персонал - недостаток персонала, влажнеющим международными стандартами;

- неознакомленность руководителей бизнес-подразделений с последствиями для бизнеса.

Технологии - отсутствие специализированного программного обеспечения для формирования отчетности по международным стандартам и консолидации данных;

- отсутствие единого хранилища данных;

- ошибки интеграции и взаимодействия систем.

Управление - низкая степень применения принципов проектного управления.
Таблица 2

Проблемы, возникающие при применении МСФО ____________ страховыми организациями__________________________________

Согласно исследованию рейтингового агентства «Эксперт»1, реальная убыточность страховщиков по отчетности за 2012 год, составленной в соответствии с МСФО, оказалась больше в сравнение с отчетностью по российским стандартам.

Увеличение убыточности свидетельствует об отражение в отчетности по международным стандартам более высоких страховых рисков.

Связано это с различием в формирование страховых резервов. При этом наиболее заметные отличия, согласно проведенному исследованию, имеют компании, специализирующиеся на добровольном медицинском страховании и страховании имущества юридических лиц.

Резервы по российским стандартам рассчитываются в соответствии с приказами Минфина. В отличии от российского законодательства, между­народные стандарты не содержат требований по использованию конкретной методики резервирования ни в страховании жизни, ни в страховании ином, чем страхование жизни. Главным критерием при выборе метода расчета является достоверное представление финансовой отчетности. Кроме того, международные стандарты не накладывает требований к составу страховых резервов или к формату их представления в финансовой отчетности.

При этом по международным стандартам является обязательным проверка адекватности страховых резервов и создание резерва неистекшего риска в случае обнаружения недостаточности резерва незаработанной премии.

Так же международный стандарт «Договоры страхования» рекомендует проведение регулярного и достаточно детального мониторинга изменений резервов убытков и оценки необходимости создания резерва расходов на урегулирование убытков исходя из его существенности. В то же время между­народный стандарт 4 не предполагает создание стабилизационного резерва.

Согласно вышеупомянутому исследованию6, рентабельность компаний по международным стандартам почти в 2 раза ниже аналогичного показателя по российским стандартам. Более низкий показатель доходности по отчетности, составленной в соответствии с МСФО, связан с необходимость формировать резервы под обесценение активов, более точно оценивать страховые резервы и отражать финансовый результат по аффилированным компаниям при консолидации отчетности. По данным исследования, большой разброс рентабельности у крупных компаний во многом связан с низкими результатами деятельности дочерних и аффилированных компаний.

Кроме того, по данным отчетности составленной в соответствии с международными стандартами, проблемы с капитализацией имеют как минимум 15 % страховщиков. В то время как по отчетности, составленной в соответствии с российскими стандартами, число таких компаний составляет только 5 %. Размер собственных средств по российским стандартам может завышаться по причине недорезервирования и неполного учета обесценения активов.

Согласно исследованию рейтингового агентства «Эксперт»1 показатели прибыли страховых компаний за 2012 год, согласно российским стандартам учета, завышены. Связано это с низким качеством управления дебиторской задолженностью и несвоевременным созданием резерва по сомнительным долгам. По данным исследования реальный размер просроченной дебиторской задолженности составляет 11-12 %, где основная часть приходиться на суброгацию, задолженность по уплате страховых взносов и расчеты с перестраховщиками. В то время как по данным бухгалтерского учета он составляет около 8 %, при этом резервируется только одна треть этой величины. Так же исследование отмечает, что адекватность политики по созданию резерва по сомнительным долгам зависит от размера компании. Если крупные компании следят за величиной резервируемых долгов, то средние и мелкие компании предпочитают списывать задолженность по истечении срока исковой давности без предварительного отражения ее в отчетности и формирования резерва. Отсутствие желания создавать резерв по сомнительным долгам можно объяснить его влиянием на маржу платежеспособности, которая нормируется согласно приказу Министерства Финансов РФ1.

Таким образом, использование международных стандартов на данном этапе развития страхового рынка заметно ухудшает показатели деятельности страховых компаний. Изменить эту ситуацию возможно, пересмотрев подходы к управлению страховой компанией.

Список литературы

1. Куликова Л.И. Признание и измерение убытков от обесценения отдельных активов в соответствии с МБС (IAS) 36 // Международный бухгалтерский учет. - 2010. № 15. - С. 2-11.

2. Куликова Л.И. МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия» // Бухучет в строительных организациях.- 2013. - N° 1. - С. 59-74.

<< | >>
Источник: Коллектив авторов. СОЦИАЛЬНАЯ РОЛЬ СИСТЕМЫ СТРАХОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ РОССИИ Сборник трудов XV Международной научно-практической конференции (Казань, 2-5 июня 2014 г.). 2014

Еще по теме УДК 657.372.2 ВЛИЯНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВЫХ КОМПАНИЙ Г.М. Гафиева Институт экономии и финансов Казанского (Приволжского) федерального университета e-mail: GMGafieva@kpfu.ru:

  1. Перечень международных стандартов финансовой отчетности
  2. Переход России на международные стандарты финансовой отчетности
  3. Порядок применения международных стандартов финансовой отчетности
  4. Основные направления развития 6yxi алтерского учета на основе Международных стандартов финансовой отчетности
  5. О Принципах Международных стандартов финансовой отчетности
  6. УДК 368.212.2 АНДЕРРАЙТИНГ В СТРАХОВАНИИ СРЕДСТВ ТРАНСПОРТА Д.П. Аликина Доцент кафедры денег и ценных бумаг Института экономики и финансов Казанского (Приволжского) федерального университета Daria345@rambler.ru
  7. УДК 368.028 СТРАХОВАНИЕ РЕПУТАЦИОННЫХ РИСКОВ Е.Ю. Гусева Аспирант кафедры экологического, трудового права и гражданского процесса Казанского (Приволжского)Федерального университета elenagyseva88@mail.ru
  8. УДК 368.023 ОБЕСПЕЧЕНИЕ БАЛАНСА ИНТЕРЕСОВ СТОРОН ПРИ ФОРМУЛИРОВАНИИ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА СТРАХОВАНИЯ А.Э. Каримуллина Аспирант кафедры гражданского и предпринимательского права Казанского (Приволжского) Федерального университета alsu2904@mail.ru
  9. УДК 336.1 ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ВОЗМЕЩЕНИЯ УТРАТЫ ТОВАРНОЙ СТОИМОСТИ И.Ф. Садыков Институт экономики и финансов Казанского (Приволжского) федерального университета, e-mail: ildar_sad@mail.ru
  10. УДК 368 ВОПРОСЫ НАДЗОРА В ИСЛАМСКОМ СТРАХОВАНИИ В.И. Вагизова, А.С. Игонина Казанский (Приволжский) федеральный университет, angml@yandex.ru
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -
Яндекс.Метрика