<<
>>

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЛАНОВОЙ ПОТРЕБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ

Для обеспечения непрерывного процесса произволе мм и реализации продукции предприятию необходимо определен ную часть собственного капитала вкладывать в оборотные акги вы. Расчет потребности в оборотных средствах осуществляется в процессе финансового планирования и заключается в расчете оптимальной их величины (норматива).
Правильное исчисление этой потребности имеет большое практическое значение, так как устанавливается постоянно необходимая минимальная сумма обо ротных средств, обеспечивающая устойчивое финансовое положе ние предприятия.

Решение этой задачи достигается посредством использования следующих методов: прямого счета, нормативного, статистико аналитического, метода коэффициентов, метода оптимизации размера заказа.

Суть метода прямого счета заключается в том, что потребность в оборотных средствах организации определяется по каждому их элементу, а затем путем их суммирования рассчитывают потреб ность в оборотных средствах в целом. При этом если предприятие имеет стабильную структуру производственной программы, ста бильную систему закупок сырья, топлива, энергии, продаж гото вой продукции, то оно может использовать нормативный метод определения потребности в оборотных средствах, «встроив» его определенным образом в метод прямого счета.

Нормирование осуществляется на каждом предприятии в со ответствии со сметами затрат на производство, бизнес-планом, отражающим все стороны финансово-хозяйственной деятельно сти. Тем самым обеспечивается взаимосвязь производственных и финансовых показателей, что необходимо для успешного пред принимательства.

Смысл нормирования состоит в том, что предприятие разраба тывает для себя нормы запасов по каждому виду товарно-матери альных ценностей в днях и определяет общую потребность в обо ротных средствах (норматив оборотных средств) путем умножения »гих норм на предусмотренные производственной программой среднедневные расходы по этим товарно-материальным ценности (нормируемым оборотным средствам).

При этом под нормой оборотных средств следует понимать относительную величину, соответствующую минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей и других оборотных фондов, устанавливаемую, как правило, в днях.

В свою очередь, норматив оборотных средств представляет собой минимально необходимую сумму денежных средств, авансированную в оборотные производственные фонды Н фонды обращения, обеспечивающую нормальную работу предприятия и определенную в соответствии с рассчитанной нормой.

Норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Носм) исчисляется на осно- іиінии среднедневного их расхода (Осм) и средней нормы запаса Мнях (Н), т. е. Носм = Осм Н.

Норматив и, соответственно, норма рассчитываются по каждому виду основных материалов, сырья и покупных полуфабрикатов ?отдельности. Норматив в целом по группе складывается из суммы нормативов по каждому виду.

Среднедневной расход сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (врублях) определяется исходя из производственной Программы и норм их расхода как частное отделения расхода конкретного вида сырья (материалов, полуфабрикатов) за определенный период в стоимостном выражении на количество календарных дней в этом периоде (месяц, квартал, год).

Норма оборотных средств (средняя норма запаса в днях) по каждому виду или однородной группе материалов, сырья и покупных полуфабрикатов учитывает время их пребывания в текущем, страновом, транспортном, технологическом и разгрузочном запасах.

Текущий запас (Т) — основной вид запаса, предназначен для обеспечения нормального хода производственной деятельности ?

период между двумя очередными партиями поставок. Норма текущего запаса зависит от интервала поставок, объема поставок, Интенсивности потребления, количества поставщиков, условий <ранения и т. п. За нее обычно принимают половину продолжительности среднего интервала между поставками. В тех случаях, когда в договорах о поставке сырья и материалов указываются Конкретные сроки и циклы снабжения, величина этого интервала определяется путем деления расчетного числа дней в году (360) на Количество плановых поставок.

Рассмотрим пример. В отчетном году общее число поставок сырья на предприятии за отчетный год составило 20.

Их совокупный объ ем — 4400 т. Из них четыре поставки объемом 40 т были мелкими, случайными. Одна поставка объемом 700 т — чрезмерно крупная Определите величину среднего интервала между поставками.

В расчет среднего размера поставки принимается только 15 по ставок объемом 3660 т (4400 — 40 — 700). Средний размер поставки при этом составит 244 т (3660 : 15).

При определении среднего интервала между поставками в рас чет принимается приведенное число поставок. Оно равно 18 и по лучается путем деления годового поступления сырья на средний размер поставки (4400 т : 244 т). Отсюда средний интервал между поставками составит 20 дней (360 : 18).

Гарантийный (страховой) запас (С) создается для обеспечения непрерывности производственного процесса при возникновении перебоев в снабжении из-за нарушения условий поставок основных материалов, сырья, полуфабрикатов по срокам и комплектности, задержки груза в пути и некоторых других случаях. На величину запаса в днях оказывают влияние такие факторы, как отдаленность поставщиков от потребителей, размер текущего запаса и др. Норма оборотных средств в днях по страховому запасу обычно у стана вл и вается для каждой группы материалов в пределах до 50% нормы текущего запаса. В отдельных случаях она может быть увеличена сверх 50% (когда предприятие находится вдали от поставщиков, когда материалы потребляются непрерывно и в больших количес твах и т. п.).

Транспортный запас (Тр) — создается на период разрыва между сроками грузооборота и документооборота. На время нахождения материалов в пути после оплаты расчетных документов у предпри ятий возникает потребность в средствах, которая должна покры ваться за счет транспортного запаса, который равен разнице между длительностью грузооборота и длительностью документооборота

Технологический (подготовительный)запас (Тт) — рассчитывает ся по тем видам сырья, материалов и полуфабрикатов, по которым необходима предварительная подготовка к производству (резка, сушка, разогрев и др.).

Технологический запас создается в том случае, когда подготовительный процесс не может быть частью производственного цикла, на период времени для подготовки ма териалов к производству, включая время на анализ и лабораторные испытания. Норма технологического запаса определяется исходя из конкретных условий производства.

Разгрузочный запас, необходимый на период приемки, разгрузки, tqmupoem и складирования материалов (П^), принимается также *

расчет нормы запаса по сырью, основным материалам и покуп- Ммм полуфабрикатам. Нормы этого времени устанавливаются по Мждой операции на средний размер поставки исходя из технологических расчетов или путем проведения хронометража времени на ьмполнение соответствующих операций. В процессе нормирования предусматривается максимальное сокращение затрат времени |iu их осуществление путем комплексной механизации и автома- іизации разгрузочных работ, внедрения передовой транспортно- складской технологии, создания специализированных складских Помещений и т. д.

Таким образом, сумма перечисленных запасов характеризует Норму оборотных средств по соответствующим ценностям (Н):

Н = Т + С + Тр + Тт+ Прс.

Норматив оборотных средств по сырью, материалам и покуп- Ммм полуфабрикатам в целом по предприятию (Носм) определяется №к средневзвешенная величина исходя из норм запасов по каждому их виду и однодневного расхода на производство, т. е.

Носм = Н (Р/7’),

Ддс Р — расход в стоимостном выражении определенного вида основных материалов, сырья, покупных полуфабрикатов за определимый период; Т — количество дней в этом периоде.

Рассмотрим пример. Определим средневзвешенную норму оборотных средств в запасах сырья, материалов и полуфабрикатов по мнным табл. 7.2.

Таблица 7.2

Расчет средневзвешенной нормы оборотных средств в запасах сырья, материалов в целом по предприятию Ъ*Д

4Н>ья,

М*те-

^4ДЛОВ Однодневный расход в IV квартале, млн руб. Норма запаса оборотных средств, дни Плановая потребность в оборотных средствах на год, млн руб. теку

щего стра

хово

го разгру

зочно

го техно

логи

ческого Итого А 1.2 16 8 1 0,5 25,5 30,6 в 1.5 10 5 1 1 17 25,5 С 0,8 12 6 1.5 - 19,5 15,6 ИТОГО 3,6 19,9 71,7

Таким образом, по всем видам сырья и материалов средневзвс шенная норма запаса составляет 19,9 (приблизительно 20) днсЧІ (71,7 : 3,6). Если, кроме всего прочего, по балансу за отчетный пс риод сумма материальных ценностей в пути составляет 3,6 млн руб то норма оборотных средств в запасах сырья, материалов должні быть скорректирована на величину транспортного запаса — 1 день (3,6 : 3,6), т. е. составит 20,9 дня (приблизительно 21 день).

Нормирование оборотных средств в запасах вспомогательных ма териалов осуществляется аналогично нормированию оборотных средств в запасах материалов, сырья и покупных полуфабрикатов Редко используемые вспомогательные материалы нормируются методом прямого счета (без расчета нормы).

Нормирование оборотных средств в запасах топлива для тех нологических и хозяйственных нужд осуществляется так же, как и нормирование оборотных средств в запасах материалов, сырья и покупных полуфабрикатов.

Расчет норматива оборотных средств в запасах тары осущест вляется по каждому ее виду: покупной и собственного произвол ства; возвращаемой потребителем и используемой многократно поступающей с сырьем и используемой для отгрузки продукции Норма запаса устанавливается методом прямого счета на тару •

покупную — аналогично расчету нормы на материалы, сырье покупные полуфабрикаты; •

собственного производства — исходя из времени ее изготовле ния до упаковки в нее готовой продукции, а также времени, не обходимого на накопление тары для отгрузки готового товара, •

поступающую на предприятие, но не подлежащую возврату поставщикам — с учетом времени пребывания ее под сырьем и материалами (на уровне нормы запасов оборотных средстн на эти ценности); •

подлежащую возврату поставщикам — в размере продолжитель ности одного оборота тары от срока оплаты до сдачи расчетные документов в банк для оплаты за отгруженную поставщику BOJ вратную тару.

Норматив оборотных средств на тару в целом равен сумме нор мативов по каждому виду тары, которые, в свою очередь, опреде ляются как произведение однодневного расхода тары по ее видам на норму.

Расчет норматива оборотных средств на запасные части прои J водится в разрезе отдельных групп машин, оборудования и транс портных средств, используемых на предприятии: ?

для машин и оборудования, которые имеют разработанные типовые нормы запаса запчастей в денежном выражении, норматив исчисляется как произведение типовых норм на количество данного оборудования с учетом коэффициентов понижения, которые учитывают изменение потребности в запасных частях при наличии однотипного оборудования и взаимозаменяемых деталей в однотипных механизмах, и стоимости среднедневного расхода. Типовые нормы должны ежегодно уточняться с учетом изменения цен на запчасти и условий работы; *

для крупного уникального оборудования, машин и транспортных средств, которые не имеют типовых норм, потребность в оборотных средствах рассчитывается методом прямого счета С учетом количества действующих и нуждающихся в ремонте машин, потребности в запчастях и их средней цены. Расчет норматива оборотных средств на запасные части (RJ4) данной группы производится по следующей формуле:

где Ч — количество однотипных деталей в одном механизме; М — количество механизмов одного вида; К — коэффициент понижения; С — норма запаса деталей в одном механизме; В — срок службы деталей, дн.; Ц — цена одной детали, руб.;

» напрочее(мелкое, единичное)оборудование,машиныитранс- портные средства норматив оборотных средств определяется аналитическим методом исходя из соотношения средних фактических остатков запасных частей по данным бухгалтерского учета и среднегодовой стоимости действующего оборудования. Данное соотношение экстраполируется на предстоящий год. При этом учитываются возможные изменения стоимости оборудования и транспортных средств, а также изменения межремонтных периодов.

Рассмотрим пример. Средние фактические остатки запасных Ілстей (за минусом излишних и ненужных) за отчетный год со- < твил и 6000 тыс. руб., среднегодовая СТОИМОСТЬ действующего <>6орудования — 48 ООО тыс. руб. На планируемый год стоимость оборудования предусмотрена в сумме 56 ООО тыс. руб., а планируемое удлинение межремонтных периодов сократит норму оборотных средств на 5%. Определите потребность оборотных средств ЇМПчастях поданной группе оборудования.

Норма оборотных средств по запчастям на 1000 руб. стоимости оборудования составляет в нашем случае 125 руб. (6000 : 48 000).

Отсюда потребность в оборотных средствах в запчастях по данной группе оборудования с учетом планируемого удлинения межрс монтных периодов определяется в сумме 6650 тыс. руб. (56 ООО < х 125*0,95).

Определение норматива оборотных средству вложенных в нем вершенное производство (Нн3||). Как известно, к незавершенному производству относится продукция (работы), не прошедшая ста дий (фаз), предусмотренных технологическим процессом, а такж изделия недоукомплектованные, не прошедшие испытания и тех нологической приемки.

Величина норматива оборотных средств в незавершенном про изводстве зависит от объемов производства по каждому изделию структуры выпускаемой продукции, длительности производствен ного цикла (Т ), себестоимости продукции (3^) и интенсивности нарастания затрат в процессе производства (Кнз), т. е. 3

* т • К

тт __ вал пи из Пнзп д ’

где 3^ — затраты на производство валовой продукции, Д — продол жительность планируемого периода (квартал, полугодие, год), дни В качестве базового показателя при расчете норматива незавер шенного производства используется длительность производствен ного цикла. Данный показатель включает время: •

непосредственного процесса обработки полуфабрикатов (тех нологический запас); •

нахождения обрабатываемых изделий у рабочих мест до и посл<* обработки (транспортный запас); •

пребывания обрабатываемых изделий между отдельными опс рациями и отдельными цехами вследствие различия ритмов р«1 боты оборудования и т. п. (оборотный запас); •

пребывания изделий при массовом производстве в виде запас4 на случай перебоев (страховой запас).

Именно поэтому оптимизация объемов незавершенного про изводства предполагает сокращение длительности произвол ственного цикла путем внедрения высоких технологий обработки изделий, обеспечения сопряженности отдельных цехов и пер* ходов.

При обработке изделий с различным сроком изготовлени производственный цикл в целом по предприятию определяете как средневзвешенный показатель с учетом доли отдельных видок и групп изделий в общем объеме выпуска продукции или в плано вой себестоимости в целом по предприятию (табл. 7.3).

Таблица 7.3

Расчет средней продолжительности производственного цикла Продукция Период изготовления изделий, дни Удельный вес в общем объеме выпуска продукции по плановой себестоимости, % Средневзвешенное число А 20 40 800 В 6 25 150 С 10 35 350 ИТОГО 100 1300 Как видно из таблицы, длительность производственного цикла )> целом по предприятию составит 13 дней (1300 :100).

Поскольку не все затраты осуществляются в начале производственного цикла, при расчете нормы оборотных средств по незавершенному производству длительность производственного цикла должна быть скорректирована на коэффициент нарастания затрат, который характеризует степень готовности изделий.

По характеру нарастания в процессе производства затраты под- (мзделяются на единовременные и последующие. К единовременным Относятся сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, производимые в начале производственного цикла. Остальные затраты 4Мяются последующими или нарастающими.

В зависимости от характера производства могут использоваться различные методы исчисления коэффициента нарастания затрат. При равномерном нарастании затрат коэффициент Км исчисляет- по следующей формуле:

Е + 0,5П лнз Е + П ’

УДС Е — затраты, производимые единовременно в начале процесса производства; П — последующие затраты до окончания производств изделий.

В тех же случаях, когда нарастание затрат по дням происходит неравномерно, коэффициент нарастания затрат определяется по фафику последовательности нарастания затрат по главным изде- ІІІНМ.

Рассмотрим пример. Затраты на квартал по плану составили млн руб., в том числе единовременные — 36 млн руб., а последующие — 40 млн руб. Определите коэффициент нарастания затрат.

_ 36 млн руб. + 0,5 • 40 млн руб. _ ні— 36 млн руб. + 40 млн руб. — ’ '

Рассмотрим еще один пример. Определите норматив оборотных средств в незавершенном производстве, если известно, что выпуск продукции за 1 год составил 100 единиц; себестоимость издели равна 60 ООО руб. Средняя длительность производственного циюм изготовления изделия составляет 5 дней, коэффициент нарастани затрат — 0,3.

Сначала рассчитаем производственную себестоимость как про изведенис себестоимости единицы продукции на объем ее выпус ка. Она составила 6000 тыс. руб. (60 000 руб. 100 ед.). Затем дл определения норматива оборотных средств в незавершенном про изводстве (Н|ПП) воспользуемся известной нам формулой

Ннзп “ ^вал / Д ’ Тт ?

где 3^ — затраты на производство валовой продукции по смет* затрат на производство в IV квартале предстоящего года (про изводственная себестоимость продукции), тыс. руб.; Д — коли чество дней в планируемом периоде (360); 7jm — средняя дли тельность производственного цикла, дни; А^нз — коэффицисж нарастания затрат.

Подставив данные в формулу, получим

Ннш = 6000 тыс. руб.: 360 • 5 • 0,3 = 25 тыс. руб.

Размер норматива оборотных средств по запасам готовой про* дукции (Н^) определяется как произведение однодневного выпус ка товарной продукции (Отп) по производственной себестоимости на норму запаса в днях (Н), т. е. Нгп = Отп • Н. При этом продол жительность нахождения запасов готовой продукции на склад* предприятия определяется временем, необходимым для подбора упаковки, комплектования партий отгружаемой продукции до paj меров, соответствующих заказам, или до объема транзитной нор мы, а также временем транспортировки изделий со склада пред приятия-поставщика до станции отправления, погрузки и сдачи ее транспортным организациям.

Затраты времени на проведение перечисленных операций уст.1 навливаются техническими нормами, действующими на предпри ятии, или путем хронометража.

Для расчета нормы оборотных средств по запасам готовой про дукции вся продукция предприятия объединяется в однородны* группы, каждая из которых содержит продукцию, близкую по сс бестоимости, объему выпуска, размеру партии отгрузки. Поем формирования групп норма оборотных средств определяется слс дующим образом (табл. 7.4). Таблица 7.4 Г руппа изделий Удельный вес в общем выпуске продукции, % Норма времени, дни Производное число (гр. 1 - гр. 6) Подборка по ассортименту Накопление

партии Упаковка и маркировка Доставка на станцию отправления Итого:

(гр. 2 + гр. 3 + + гр. 4 + гр. 5) А 1 2 3 4 5 6 7 Группа 1 30 0,5 3 0,5 0,5 4,5 135 Группа II 50 1,5 2,5 0,5 0,5 5 250 Группа III 20 0,5 1,5 0,5 0,5 3 60 Итого 100 445 Расчет средневзвешенной нормы оборотных средств по запасам готовой продукции

Как видно из таблицы, средневзвешенная норма оборотни» средств по запасам готовой продукции составит 4,5 дня (445 : 100) Величина полученной нормы может быть увеличена на время, свя занное с оформлением платежных документов по отгруженной по купателям продукции и передачей их в банк. В общем случае эти затраты времени не превышают двух дней.

Расходы будущих периодов. К ним относятся расходы, протію денные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (бухгалтерский счет 97 «Расходы будущих периодов») К таким расходам могут быть отнесены: •

расходы, связанные с горно-подготовительными работами; •

расходы на освоение новых производств, установок и агрс гатов; •

расходы на рекультивацию земель и осуществление иных при родоохранных мероприятий; •

расходы, связанные с неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств; •

расходы, связанные с приобретением лицензий, уплатой про центов по займам, платежами по добровольному страхованию рекламой товаров и т. п.

Сроки, в течение которых указанные расходы подлежат отнесс нию на затраты на производство продукции или другие источники организации устанавливают самостоятельно, если иное не преду смотрено законодательством и иными нормативными актами. По рядок списания также устанавливается организацией и отражается как элемент бухгалтерской учетной политики. Списание расходов будущих периодов может производиться равномерно, пропорцио нально объему продукции, в течение срока действия договора либо другим способом.

На сумму расходов будущих периодов в бухгалтерском уче те делается запись: дебет 97, кредит 02, 05, 10, 16, 20, 76, 70, 61 и др. Списание доли расходов будущих периодов ежемесячно или в другие сроки осуществляется записями: дебет 20, 23, 25, 26, 44 08 и др., кредит 97. Из общего состава расходов будущих периодо* отдельной калькуляционной статьей отражают лишь расходы по подготовке и освоению производства.

Расчет норматива оборотных средств в расходах будущих першь дов (Н^) осуществляется отдельно по затратам: на освоение нони» производств, разработку новых технологий, перепланировку цехо* и переналадку оборудования и т. п. Норма оборотных средств п< расходам будущих периодов не определяется.

Норматив в денежном выражении исчисляется методом прямо- f о счета на основе смет и калькуляций, разрабатываемых предприятием, и определяется по формуле

Нрбп = РБПН + РБПп - РБПВКЛ,

МС РБПн — расходы будущих периодов на начало планируемого Ікриода; РБПп — расходы будущих периодов в планируемом периоде в соответствии со сметой; РБПвкл — расходы будущих периодов, которые будут включены в себестоимость продукции в плакируемом периоде.

Совокупный норматив оборотных средств в целом по предпри- «тию определяется путем суммирования частных нормативов по отдельным элементам. В тех случаях, когда его величина превышает норматив оборотных средств отчетного года, разница составля-

Прирост норматива, который предусматривается финансовым (ионом и должен быть обеспечен соответствующими источниками финансирования.

Определение потребности предприятия в оборотных средствах истодом прямого счета с встроенным в него нормативным методом (нормирование оборотных средств) является наиболее точным, но ^ то же время весьма трудоемким. Поэтому в практике планирования он дополняется другими методами, в частности статистико- Іиалитическим, коэффициентным.

Статистико-аналитический метод применяется в случае, когда ^планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в работе организации и средства, вложенные в материальные Дикости и запасы, занимают большой удельный вес. Потребность ^оборотных средствах рассчитывается укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста продукции и размером нормируемых оборотных средств в предыдущем периоде, т. е. на основе средне- (ложившихся фактических остатков. Алгоритм расчета таков: 1.

Определяем коэффициент обеспеченности оборотными срединами в базовом году (А^): Kof> = ОСд/ВПб, где ОСб — среднего- 1>ная стоимость оборотных средств в базовом году; ВПб — объем (типизованной продукции в базовом году. 2.

На основе оценки резервов сокращения длительности оборо- lfl Оборотных средств определяем плановый коэффициент обеспеченности оборотными средствами (Кжп). 3.

Рассчитываем общую потребность в оборотных средствах >

плановом году (OCJ : ОСш1 = ВПб • Ирп • Косп, где Ирп — индекс foera объема реализованной продукции в планируемом периоде.

К недостаткам данного метода относится то, что при его ис пользовании для исчисления потребности в оборотных средствах не в полной мере учитываются конкретные условия работы орт низации в планируемом периоде, что не всегда обеспечивает точ ность и обоснованность расчетов.

Рассмотрим пример. На основе исходных данных, приведенных в табл. 7.5, определите потребность в оборотных средствах, исполи зуя при этом статистико-аналитический метод.

Tаблица 7 Э

Исходные данные для расчета потребности в оборотных средство* с помощью статистико-аналитического метода Базисный

период

Условное

обозначение

Показатель

Планируемый

период

325460

ВП 1.

Выручка (нетто) от продажи товаров, тыс. руб. 1,1

И =ВП,/ВП6 2.

Рост выручки от продажи в планируемом периоде, коэффициент 3. Совокупный норматив оборотных средств, тыс. руб.

4. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (коэффициент загрузки), коэффициент

ОС

210340

0,65

225

234 5.

Продолжительность одного оборота, дни Определим плановую величину коэффициента обеспеченное ти оборотными средствами (коэффициента загрузки) исходя иі планируемого ускорения оборачиваемости оборотных средстн (сокращения длительности одного оборота) по следующей фор муле:

к' —К

осп скб

И7 = 0,65 • 0,96 = 0,624.

1 об

С учетом полученного значения планового коэффициента J.I грузки оборотных средств и показателя изменения объема продали рассчитаем совокупный норматив оборотных средств по предпри ятию в планируемом периоде по следующей формуле:

ОС = ВП„ • Ипп • К = 325460 • 1,1 • 0,624 =

ІІЛ О pll ОСП ’ ’

= 223 395,74 тыс. руб.

В перспективном планировании потребности в оборотных рсдствах может применяться и метод коэффициентов.

Сущность его заключается в расчете норматива оборотных средств в делом по предприятию. При этом все оборотные средства Подразделяются на две группы. В состав первой группы входят те Исменты оборотных средств, которые непосредственно зависят от Именения объемов производства. Это сырье, материалы, готовая продукция, незавершенное производство. Норматив оборотных ірсдств по ним определяется путем корректировки норматива от- *гтного года на темпы изменения объемов производства, цен на соответствующие товарно-материальные ценности, с учетом планируемого ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Вторая группа включает оборотные средства, вложенные в хоз- ^ииентарь, запчасти, расходы будущих периодов. Величина их либо Не изменяется, либо изменяется, но незначительно при росте или Снижении объемов производства. Норматив оборотных средств по /той группе принимается либо на уровне фактически сложивше- (иСЯ за отчетный период, либо с учетом сложившихся пропорций Между нормативом оборотных средств первой и второй групп.

Рассмотрим пример. Норматив оборотных средств в целом по федприятию за отчетный год составил 120 ООО тыс. руб., в том чис- k по элементам первой группы — 90 ООО тыс. руб. Рост объема производства на следующий год (в сопоставимых ценах) запланируют в размере 5%, предполагаемое изменение цен на материальные ресурсы — 12%, ускорение оборачиваемости — 2%. По вто- н» группе норматив оборотных средств принимается в расчет на цювне отчетного года. Рассчитайте норматив оборотных средств іислом по предприятию на планируемый год (ОСП1), используя «МОД коэффициентов.

Для расчета используем следующую формулу:

ос = ocfi и • ИП11 • иг + ocfi,

пл б, рп рц і,# б2’

ОСб и ОСб — нормативы оборотных средств по элементам пер-

и второй групп соответственно; Ирц — коэффициент роста цен.

Подставив соответствующие значения в формулу, получим ОС >= 90000 • 1,05- 1,12-0,98 + 30000 = 133 723,2 тыс. руб.

Метод оптимизации размера заказа заключается в определении 1*М)Й партии заказа (запасов товарно-материальных ценностей), при которой затраты по выполнению и хранению заказа будут минимальны. Используя оптимизационные модели (к примеру модель экономически обоснованного размера заказа — Economie Ordering Quantity — EOQ), механизм которых основан на миними зации совокупных операционных затрат по закупке и хранению запасов на фирме, можно рассчитать оптимальный размер запас.1 сырья и материалов, при котором общая потребность в оборот ных средствах по сырью, материалам, топливу будет минимальной В основе модели оптимизации размера текущих заказов и запасоп готовой продукции лежит простейшая «однопродуктовая» модели (модель Уилсона, предложенная им еще в 1914 г.).

EOQ = 'l2FS/CP,

где EOQ — оптимальная партия заказа — необходимый объем за купки сырья и материалов в год (квартал); F — постоянные за траты по размещению, выполнению заказов; S — годовая потреб ность в запасах; С — годовые затраты по хранению (в процентах от стоимости средних запасов); Р — цена приобретения единицы запасов.

При этом средний размер запасов зависит от величины EOQ и определяется по формуле Зср = EOQ / 2.

С ростом среднего размера одной партии поставки товаров (рис. 7.1) снижаются операционные затраты по размещению за каза и возрастают операционные затраты по хранению товарных запасов на складе, и наоборот.

Рис. 7.1. Графический метод определения оптимальной партии размер*

заказа

Данный метод позволяет определить потребность в оборотных Средствах по каждому из видов запасов товарно-материальных Мснностей. Суммирование результатов позволяет получить общую Потребность в оборотных средствах, авансированных в различные Ц|ДЫ запасов товарно-материальных ценностей.

Рассмотрим пример. Затраты по содержанию одного телевизора h* складе торгово-посреднической фирмы составляют 160 руб., Утраты на поставку одной партии на фирму — 3600 руб. Ежегодно фирма продает в среднем 2160 телевизоров данного типа. Заказ на поставку выполняется в среднем в течение недели. Кроме того, *

связи с возможностью непредвиденных задержек менеджмент ^ирмы считает необходимым создавать страховой запас, увеличили каждую партию на 15 единиц данной аппаратуры. Каков ОПТИмальный размер одного заказа?

Исходя из условий минимизации всех затрат по размещению и Хранению запасов размер оптимальной партии поставки (за- l*5a) EOQ, в основе расчета которого лежит модель экономи- ісски обоснованных потребностей, определятся по следующей 'Іюрмуле:

ІЛС F— постоянные затраты по размещению и выполнению одного мкдза (партии); Т — потребность в запасах в расчете на единицу •рсмени (квартал, год); С — затраты на содержание единицы товара складе за единицу времени (квартал, год).

Подставив в формулу соответствующие значения, получим

2-3600-2160

160

= 312 ед. товара (телевизоров).

Кроме того, в рассматриваемом случае необходимо предусмотреть необходимость увеличения размера оптимальной партии, *#чзанную с вероятностью непредвиденных задержек в поставках, Іінкжестем, что поставка будет осуществлена не сразу, а в течение отдели.

Таким образом, скорректируем оптимальный размер заказа на Ьэполнительную часть партии, связанную: •

С временем поставки товара 2160 • 7/365 = 41 ед. (телевизоров); *

С возможностью непредвиденных задержек: 15 ед. (телевизоров) по условию.

В итоге совокупный размер партии составит EOQ = 312 + 41 + I IS *= 368 ед. товара (телевизоров). При планировании потребности предприятия в обороты» средствах должны быть учтены резервы, связанные с ускорением их оборачиваемости за счет различного рода мероприятий: а) внед рения в производство достижений научно-технического прогресса

б) улучшения организации материально-технического снабжени и сбыта; в) развития оптовой торговли; г) рационализации прои.» водственного процесса; д) снижения норм расхода материальных ресурсов и трудовых затрат; е) сокращения длительности npowj водственного цикла; ж) совершенствования форм расчетов и др В конечном итоге определение потребности в оборотных средствах организации (предприятия) направлено на получение их оптималі.- ной величины (в том числе и по каждому элементу оборотных средстп в отдельности), что обеспечивает тесную взаимосвязь производствен ных и финансовых показателей деятельности предприятия.

Сопоставление совокупной потребности в оборотных средствах на конец и начало планируемого периода определяет прирост или уменьшение оборотных средств. Прирост оборотных средств нахо дит отражение в финансовом плане организации и требует опредс ленных источников его покрытия, каковыми могут быть: •

излишек собственных оборотных средств на начало года; •

неиспользованная прибыль организации; •

прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейс в обороте организации; •

эмиссия ценных бумаг; •

прочие.

Подробнее об этом речь пойдет в следующем параграфе. 7.4.

<< | >>
Источник: Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г.. Финансы организаций (предприятий): Учебник. — М.: ИНФРА-М. — 575 с. — (Высшее образование).. 2008

Еще по теме ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЛАНОВОЙ ПОТРЕБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ:

  1. 2.1. Понятие налогового планирования, его роль и место в системе управления финансами предприятий
  2. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
  3. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ. СОСТАВ И СТРУКТУРА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
  4. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПЛАНОВОЙ ПОТРЕБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ
  5. ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ И ПОПОЛНЕНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
  6. ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
  7. Орзанизация планобой работы на предприятии
  8. 2. Определение потребности в оборотных средствах.
  9. Распоряжение оборотными средствами и их эффективное использование.
  10. Исследование и анализ рыночных возможностей предприятия
  11. УПРАВЛЕНИЕ ОСНОВНЫМИ И ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ
  12. 4.3 Методы нормирования оборотных средств
  13. Управление оборотными средствами
  14. Нормирование оборотных средств
  15. 3. Нормирование потребности в оборотных средствах
  16. ГЛАВА 4 Оборотный капитал предприятия
  17. вопрос16. Показатели эффективности оборотных средств
  18. Вопрос 18.нормирование оборотных средств
  19. Нормирование оборотных средств
  20. 3.1. Бизнес-прогнозы для расчета операционных бюджетов предприятия
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -
Яндекс.Метрика