<<

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Унифицированная матричная форма классификации налогов \ Критерии Уровень бюджетной системы Характер взаимоотношений Полнота использования прав Вид

налогоплательщика Налоги \ федеральный | региональный местный прямые косвенные закрепленные регулирующие с юридических лиц с физических лиц Налог на + + + + прибыль Налог на + + + + добавленную стоимость (НДС) Налог на + + + + имущество И так далее Приложения

583

Приложение 2

Организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов

Организационно-правовые формы деятельности

Коммерческие организации*

Производственные кооперативы

Унитарные предприятия

Хозяйственные товарищества

Полные

На вере

Хозяйственные общества

Коммерческие организации**

Потребительские кооперативы

Учреждения, финансируемые собственником

Благотворительные и иные фонды

Общественные и религиозные организации

Другие объединения и союзы С образо- Без обра- ванием зования юридиче- юридиче- ского ского лица* лица*** Акционерные

С ограниченной ответственностью

С дополнительной ответственностью

Закрытого типа

Открытого типа I

Приложение 3

Перечень и ставки налогов для юридических лиц в различных странах в 2001 г. Страна Размер ставки соответствующего налога Перечень основных прочих налогов

НДС налог на прибыль налог на имущество социальные налоги гербовый сбор 1 2 3 4 5 6 7 Австралия 10% 36% 48,5% — на дополнительные выплаты Австрия 20,10, 0% 34% (установлен минимальный размер 6250 шиллингов) 0,2-1% — на передачу собственности, 2-3,5% — на приобретение 21,15- 39,3% 0,896-1,5% Азербайджан 20,16% 30% 3% дохода торговли 0,5% 38% Акцизы, налог на землю, на добычу

полезных ископаемых, платежи

в дорожные фонды, подоходный налог Антигуа и Барбуда нет 0% — резиденты,

40% — нерезиденты (25% — по авторским гонорарам) 14%, 20% 3% 2,5% Налог на премию по общему страхованию, гостиничный налог, гостевой налог, гостевой сбор Антильские острова 2% (избирательный характер) 32^18% в зависимости от уровня дохода Налоги для некоторых оффшорных компаний, островной дополнительный налог Аргентина 21% 35% Налог с оборота, акциз, налог на займы и кредиты Барбадос 15,7,5,0% 40% (5% — на

доход от капиталовложений для

страх, компаний) 0,2% (для банков), 105% —на передачу собственности 3-5% Налог на землю Бельгия 21,6, 0% 39% + может

быть 3% кризисного налога 0,5,12,5% Берег Слоновой Кости 20% 35% (установлен минимальный размер) 4-15% 2,8-12% От 0,2 до 6% Налог на услуги, налог на франшизу, налог на страховые премии Болгария 20, 0% 27 (20) + 10% муниципальный налог 0,15%, 0,3% Налог на издержки компаний, акцизы Боливия 13% 25,33,45% В зависимости от стоимости Налог на свободные профессии, налог на валовый доход, акцизы, налог на углеводороды Ботсвана 15 (5)+ 10% дополнительного налога Бразилия 10^15% 15 + 10% дополнительного налога 8-12% Государственный налог с продаж, муниципальный налог на услуги Британские

(Вирджинские)

острова 15,1%для внешнеторговых компаний Бруней Дарусалам 30% Налог на доход от нефтяных операций, налог с суммы распределяемых дивидендов Страна Размер ставки соответствующего налога Перечень основных прочих налогов

НДС налог на прибыль налог на имущество социальные налоги гербовый сбор

1 2 3 4 5 6 7 Великобритания 17,5, 5% 10-30% 10-11,9% 0,5^1% Налог на доход от сбережений, налог на доходы от прироста капитала, налог на доходы от нефтяного бизнеса, налог на лицензионный сбор на нефтепродукты, налог на импорт, налог на авиаперевозки, налог на страховые выплаты Венгрия 25, 12, 0% 18% 2-6% 36-33% 10% Местные налоги, налог на потребление, налог на здоровье, отчисления в фонд обучения Венесуэла 15,5, 8-16,6, 10, 20% 15, 22, 34% (есть минимальный налог) Налог на банковские сделки, налог на дивиденды иностранным компаниям, налог на разработку нефтяных месторождений, муниципальный налог на предпринимательские лицензии Вьетнам 0, 5, 10, 20% 25, 32, 50, 10,15% В долларах за м2 Налог с продаж, плата за природные ресурсы, импортные и таможенные тарифы, налог на перевод прибыли за границу Гайана 45,35% (есть минимальный налог) 0, 0,5,0,75% Много ставок Потребительский налог на неэкспортируемые товары местного производства и на импортные товары, таможенные пошлины, налог на покупки, Гана 0, 10,15% 30, 8, 20,25% есть Налог на дарение, налог на доход от прироста капитала, акциз, налог на ренту, таможенные пошлины Гватемала 10% 30-25% В кетцалях

с 1 тыс.

стоимости недвижимости 12% 3% Налог на доход от процентов, ежегодный налог на предпринимателя Германия 16,7% 25, 30, 38,7% 7-50, 3,5% на передачу недвижимости 20, 15% Налоги на топливо, электроэнергию, страхование, на доходы, налог с продаж (торговый налог), дополнительный субсидиарный сбор и другие Гонконг 0,5% (с продаж) 16, 8% Лицензионные платежи Греция 18, 8,4% 35,40% 0,7% при стоимости более 69 млн драхм Налог на накопление капитала, специальный налог на банковскую деятельность, налог на передачу акций, налог с абонентов мобильных телефонов Дания 25% 32% Фиксированная сумма + + 8 +1 + (0,28-8,92%) Много видов Налог на передачу акций, налог на углеводороды, налог на загрязнение окружающей среды Доминиканская Республика 8% 25% 4,48 + 12% (на передачу) Много видов Таможенные налоги, налог на отдельные виды потребления Египет 5-10% (с продаж) 40 + 2% на развитие, 34% В процентах от годового дохода от аренды 0,002-3% Замбия 17,5, 0% 35, 45, 15, 30% 2,5% (на передачу) Арендная Плата землевладельцу за разработку недр, налог на обыкновенные акции Зимбабве 5, 15, 25% (с продаж) 35% Налог на перевод прибыли филиалам Израиль 17,0% 36% 2,5, 1,2% Земельный налог, налог на приобретения, налог с продаж Страна Размер ставки соответствующего налога Перечень основных прочих налогов

НДС налог на прибыль налог на имущество социальные налоги гербовый сбор

1 2 3 4 5 б 7 Индия Налог с продаж 35% 1 % со стоимости более 1,5 млн рупий Акциз, налог на распределение акций Индонезия 10, 5-15, 0% 10%, 15%, 30% 0,2% «Заключительный налог» на арендную плату, строительство и т.

п., земельный налог, налог с продаж предметов роскоши Иран 2 + 1 + 0,05 + + 0,02% 10% 2-8% Налог на распределенные резервы, налог на дивиденды, налоги по отраслям, муниципальный налог, сбор на зарплату экспатриантам, взнос торговой палаты Ирландия 21,12,5,3,6, 0% 25% — первые 50000 фунтов, 32%, 36% есть есть Дополнительный налог на нераспределенный доход, местные налоги Испания 16, 7, 4% 25,30,35% 3% есть Налог на передачу собственности, акциз, налог торговой палаты Италия 20,10,4, 0% 37% 0,4-0,7% Налог на производственную деятельность Казахстан 20% 30%, 15% — для филиалов Лицензионные платежи, таможенные сборы, акцизы Камбоджа 10, 0% 20%, 9%, 5%, 30% — нефть и газ 4% — на переход права собственности есть Налог на дивиденды, минимальный налог, налог с оборота, акциз (специфический налог), экспортные и импортные пошлины, налог на аренду помещений и земли, на патенты, налог на неиспользуемую землю, налог на транспортные средства Камерун 17, 8 (можно увеличивать на 10), 0% 38,5% (есть минимальный налог) есть Акцизы, налог на доходы филиала, налог на обучение, налог на транспорт, налог на заключение страховых договоров Канада 7% 44,6, 35,6% Налог на доход в провинциях, согласованный налог на проданный товар, налог на розничную продажу, федеральный и провинциальный налог на капитал Катар нет 0-35% нет нет нет Таможенная пошлина Кения 16,10,0% 32,5,40%; для предприятий экспортных зон — 0-32,5% 1-4% Акцизы, налог на импорт, сбор на содержание местных органов власти Кипр 8, 0% 20,25%; для международных коммерческих организаций — 4,25 и 0% 0-3,5% 8, с 1577 па-унтов — 0% Муниципальный налог, отчисления на оборону Китайская

Народная

Республика 17, 13, 0% 30% + 3%, 20% — для иностранных предприятий есть Деловой налог (налог с оборота), акциз Колумбия 16%; 20 —на автомашины, 35, 45,60% есть 1% Налог на пересылки, муниципальный налог, налог на автомашины, специальный вклад на разработку нефти Конго есть 45, 36,4%, минимальный — 1% товарооборота 5,9% Акциз, деловой налог, налог на дивиденды, аккордный налог Страна Размер ставки соответствующего налога Перечень основных прочих налогов

НДС налог на прибыль налог на имущество социальные налоги гербовый сбор

1 г 3 4 5 6 7 Корейская Республика 10% 16%, 28% и дополнительный налог на резидентов есть Налог на избыточную нераспределенную прибыль, минимальный налог, налог на автомобили Коста-Рика 13% (с продаж) 30% 0,25,3% Налог на прирост капитальной стоимости, специальный налог на потребление, налог с франшиз Кувейт 0-55% Таможенные пошлины, налог на экспорт, сбор на научные исследования Лаос 5, 10% —

налог с оборота 10-20% для иностранных организаций, 10-35% —для резидентов, до 45% — для индивидуальных предпринимателей Минимальный налог, акцизы,

сбор за регистрацию, лицензионный

сбор Латвия 18% 25% 0,5,4% есть есть Акцизы, таможенные пошлины, земельный налог, налог на земельные ресурсы, местные сборы Литва 18, 0% 29% 1% есть Земельный налог, налог на аренду земли, дорожный сбор, акцизы, таможенные пошлины, налог на загрязнение окружающей среды, налог на природные ресурсы Лихтенштейн 6,5,2% 7,5-25% 0,162,0,8585% 8, 4,43% 0,15,0,3,1,5% Специальный налог с иностранных компаний, налог на увеличение рыночной стоимости капитала на недвижимое имущество, налог с ежегодного дохода Люксембург 15,12,6,3% 20,30, 50% 0,5% Муниципальный местный налог, налог на покупку ценных бумаг, налог на инвестиции, регистрационный сбор Маврикий 10% 0-35% Налог с продаж (с товаров), местные налоги, налог на дробление земельного участка, налог на развитие земель Макао 2, 15% 10%, 16%; на недвижимость — 4 или 6% 0,1-10% Налог на годовую

предпринимательскую деятельность, налог на клиентов Малави Фиксированная сумма налога с оборота 38%, для компаний в экспортных зонах — 0%, 15% 3% Дополнительный налог, налог на дополнительные выплаты, муниципальные налоги, налог на пересечение границы Малайзия 5, 10, 15% (с продаж) 28%; на нефть — 38% 0,25% Налог на услуги, налог на непредвиденный доход, налог на отток капитала Мальта 15,5% 35,50% — по нефти 10% +фиксированная ставка за каждую неделю 7, 10, 2, 2,6, 0,4% Таможенные пошлины и акцизы Мексика 15,10,0% 35, 30% есть Минимальный налог, существуют правила обязательного распределения прибыли, налог на излишки продукции и услуг, налог на приобретение фиксированного основного капитала Страна Размер ставки соответствующего налога Перечень основных прочих налогов НДС налог на прибыль налог на имущество социальные налоги гербовый сбор

1 2 3 4 5 б 7 Мозамбик 35%; для сельхозпредприятий — 10% 12%, 10%, 5% — на передачу Есть, недавно увеличен в 5 раз Налог на туризм, налоги муниципалитета, налог на прирост капитальной стоимости, на дивиденды Монако 20,6,5,5% 33,33% 0,5,1,5% Налог на дивиденды Марокко 20,7% 35, 39,6%, может быть снижен есть Минимальный налог, национальный налог сплоченности, городской налог с недвижимости, налог на дивиденды Мьянма 5^Ю% Налог на доходы в инвалюте, налог на прирост капитальной стоимости Намибия 10% (с продаж) + дополнительный до 25% 55,42,40% 4, 8% 0,2,1% Пошлина на право добычи полезных ископаемых, налог на иностранный

ДОХОД Нигерия 5% 35, 30, 20% Нефтяной налог (85-50%), налог на образование Нидерланды 17,5, 6, 0% 35% Разные ставки по муниципалитетам, 6% — на передачу Налог на капитал, страховой налог (косвенный), акцизы, налог на дивиденды Новая Зеландия 12,5,0% 33% Есть страхование от несчастного случая Акцизы, налог на дополнительный

ДОХОД Новая Каледония нет 30%, по никелю — 35% есть есть 13, 3% Плата за ведение бизнеса, ввозные пошлины, импортный налог, налог на доходы с капитала, плата за природные ресурсы, местные налоги, налог на землю Норвегия 23,7% 28 + 50% нефтяной налог Налог на дивиденды Нормандские острова 20% Налог на прибыль во время пребывания Объединенные

Арабские

Эмираты 20% Оман 0-12%, 0-25%, по нефти — 55% есть Налог на выдачу дивидендов Остров Мэн Как в Великобритании: 17,5,5% 20,15% Как в Великобритании: акцизы, таможенные пошлины Панама 10, 5% 30% есть Ежегодный налог на деятельность компании, ежегодный налог на лицензию, налог на дивиденды, налог на неполученные дивиденды, лицензионные платежи Папуа-Новая Гвинея 10% 25-50% 0,1, 1,5% Таможенные пошлины, экспортные налоги, налог на обучение Парагвай Есть — на услуги 4, 25, 30% 0,5-1% Налог на операции, связанные с банковским займами; лицензионные платежи Перу 18% 30% есть Налог на чистые активы, акцизы Польша 22,7% 34, 32% 2%, в злотых зам2 Налог на вмененный доход, налог на дивиденды Португалия 17,12, 5,0% 34, 37,4% 0,7-1,3% Пуэрто-Рико 20 + от 5 до 19% 6,33-8,33% Минимальный альтернативный налог, местные лицензионные сборы, налог на филиальную прибыль, акциз Румыния 22,11% 38% 44, 54% Пограничный налог, местный налог, налог на охрану здоровья, таможенные сборы, разрешительные сборы, налог на землю, налог на транспорт, налог на дивиденды Страна Размер ставки соответствующего налога Перечень основных прочих налогов

НДС налог на прибыль налог на имущество социальные налоги гербовый сбор

1 2 3 4 5 6 7 Санта-Лючия 33% есть Саудовская Аравия нет 25-45% нет нет Налог «Zakat» (на доход) Сенегал 10,20, 30,34% 35% (есть минимальная и максимальная суммы) 15% —на недвижимость 3, 6% Налог на франшизы, налог на дивиденды, автомобильный налог, налог на импорт, таможенные пошлины Сингапур 3% 26% 12% $470 в месяц на каждого иностранного рабочего, 2% на медицинское страхование есть Налог на дивиденды Словацкая Республика 23,6,0% 40% есть есть Дорожный налог, налог на передачу собственности, акциз, налог на импорт, налог на дивиденды Словения 25% Соломоновы острова 10% (с продаж) 35, 50% —для нерезидентов Налог на бонусные выпуски США 15-39% Налог на прирост капитала, минимальный налог, налог накапливаемого дохода, налог индивидуальной холдинговой компании, местные налоги Таиланд 10% 30% Налог на специфические виды бизнеса, муниципальный налог, местные налоги, налог на дивиденды Таити Как во Франции 35 или 45 + + 5% Минимальный налог, налог на переводы Тайвань 5% 50,15, 25,20% Налог на процентный доход, налог на чистую прибыль, налог на сделки с ценными бумагами, вмененный налог, на покупку земли Танзания 30% есть Налог на непредвиденную прибыль (100%), налог на доходы от аренды, налог на дивиденды Тринидад и Тобаго 15% 35, 15, 50% Налог на деловую активность, налог на безработицу, дополнительный нефтяной налог, налог на денежные операции, налог на гостиничное хозяйство, налог на страховые премии, налог на праздники Турция 15%.

1^0% 30% 0,12-0,6% Налог на дивиденды, вмененный налог, налог на банки и страховые организации, комиссионные пошлины, таможенные пошлины Уганда 17,0% 30% Налог на доход от прироста капитала, вмененный налог Узбекистан 20, 15,0% 33% 4% Местные налоги, налог на природные ресурсы, дорожный налог, экологический сбор, налог на землю, налог на воду Украина 20% 30% Акциз Уругвай 25,14% 30% Основной налог, налог на комиссионные сборы Фарерские острова 25% 27% 2,65 и 5 + + 2,5% есть Налог на углеводороды, налог на дивиденды Фиджи 10,0% 2^5% Налог на проценты резидентам, акцизы, налог на продажу земли Страна Размер ставки соответствующего налога Перечень основных прочих налогов НДС налог на прибыль налог на имущество социальные налоги гербовый сбор

1 2 3 4 5 6 7 Филиппины 10,0% 2-32, 10% есть Налог на дополнительные льготы, акцизы Финляндия 22,17, 8,0% 28% 0,1-1,1% Налог на условный кредит Франция 20,6,5,5,2,1% 33,33%, 19% есть Налоги на бизнес, налог на дивиденды Хорватия 22% 35% 5% 19,75% + 0,85% Налог на рекламу, налог на название фирмы, акцизы, взносы в Торговую палату, налог на потребление воды Чехия 22,5% 35% 5% есть Дорожный налог, акцизы Чили 18,13-70% 15%, 35% —

для нерезидентов Швейцария 7,5% 7,8% + (от 10 до 20%) 0,4-1% (по кантонам) 7-18% потрем классам 0,15,0,3% Налог на прирост капитала, налог на дивиденды, налог на выигрыши, таможенные пошлины, налоги на недвижимость Швеция 25,12, 6% 28% 1,5% с суммы более 900000 шв. крон 32,82% + (от 6,05 до 12,6%) 3% Налог на дивиденды, налог на недвижимость Шри-Ланка Налоге оборота 35, 15% — по сельскому хозяйству Товарный и сервисный импортный налог, налог на национальную безопасность, пошлины, акцизы, местные налоги, налог на дивиденды Эстония 18%, 0% 26% Акцизы, местные налоги, налог на дивиденды Эквадор 10%, 0% 0-44% До 1,6% Местный налог на активы, специальный налог на потребление, налог на дивиденды Южная Африка 14% 30, 25, 35% 0,25-10% Налог на дивиденды, лицензионные платежи, муниципальный налог, завышенный налог (на импорт) Ямайка 15%,0%, 40% 33, 30, 7,5% есть Годовой взнос, налог на премии по страхованию жизни Япония 30 + 20,7 + 10,56% + (максимум 42,3%) 1,4-2.1% 27% В иенах за документ Таможенная пошлина, налог на потребление импортных товаров, потребительский налог, налог на дивиденды, регистрационный сбор, налог на приобретение недвижимости Примечания к таблице:

• если в ячейке написано «еть», значит данный налог в соответствующем материале на корпоративном сайте упоминается, но не конкретизируются ставки;

• если в ячейке ничего не написано, значит в соответствующем материале на корпоративном сайте нет по данному налогу никакой информации;

• если в ячейке написано «нет», значит в соответствующем материале на корпоративном сайте по данному налогу содержится информация, что такого налога в этой стране нет.

Приложение 4

Место России на налоговой карте мира 2001 г.

(Америка)

50% 45% 40%

4J

3 ю s

§30% «з

S

«3

§25%

?20%

я

н U

10%

5% 0% Боливия

Эквадор ?

Антигуа и Барбуда Боливия Канада Тринидад ^ и Тобаго

? АО Аргентина --*-о-

Панама Перу -ц---- 1 Венесуэла ----$-Ф-—1§-——

Коста-Рика Уганда Уругвай --а-' Доминиканская республика Р° ^ .------------------------------------------

:сия Бразилия Ямайка а --,-.-.-.- 0% 5% 10%. 15% 20% 25%

30%

35%

40%

Ставка НДС

Приложение 4

Место России на налоговой карте мира 2001 г. (Европа)

60%

50%

30%

20%

10%

Ставка НДС

Приложение 4

Место России на налоговой карте мира 2001 г. (Африка)

60%

50%

?40% 3

=30%

5

X

Z

л

г

020%

10% Намибия В Замбия ?

Египет Кс"и" В ш •

А • • Камерун Нигерия Маврикий ЮАР

Ф Сенегал

Зимбабве Гана

______________________________________________________________Л L_______________________________________________________________ Росс Г )---1--------1-1----1 0%

0%

5%

10%

15% 20% 25%

Ставка НДС

30%

35%

40%

Приложение 4

Место России на налоговой карте мира 2001 г. (Австралия и Океания) Соломоновы о-ва ш ш

Фиджи

? Австралия

А Н. Зеландия

т Россия I I 1 1 1 0%

5%

10% 15%

20%

25

Ставка НДС

Приложение 4

Место России на налоговой карте мира 2001 г. (Азия)

60%

50%

. 40%

« 30%

U

о

5 Вьетнам О Саудовская Аравия Лаос

А IE Катар Филлипнны ?

Малайзия Израиль •

Китай Узбекистан А

А +

Сингапур #

Таиланд д,

Корея w

Индонезия Ж

Казахстан •

Россия Д Гонпсонг Иран 10%

0%

0%

5%

10%

15%

20%

25

Ставка НДС

Приложения

603

Приложение 5

Виды свободных экономических зон

В соответствии с хозяйственной специализацией

Зоны свободной торговли

Промышлен-но-производ-ственные

Торгово-производственные

Свободные таможенные

Свободные порты

Технико-внедренческие

Научно-промышленные

Импортные и импортозамещающие

Экспорто-импорто-за-мещающие

Экспортные

Сервисные

Инновационные центры

Технополисы

Зоны банковских и страховых услуг

Оффшорные —

Рекреационные

Комплексные

Зоны свободного предпринимательства (Западная Европа, Канада)

Специальные экономические зоны (Китай)

Территории особого режима (Бразилия, Аргентина)

Особые экономические зоны (Россия)

В соответствии с размером и способом организации

Территориальные

Административно-территориальные образования

Функциональные (режимные)

«Точки» предприятия Промышленные Торгово-скл адские Оффшорные и научные парки комплексы финансовые центры 604

Приложения

Приложение 6

Список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)1

1. Княжество Андорра.

2. Антигуа и Барбуда.

3. Содружество Багамских островов.

4. Барбадос.

5. Государство Бахрейн.

6. Белиз.

7. Государство Бруней Даруссалам.

8. Республика Вануату.

9. Зависимые от Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии территории:

• Ангилья;

• Бермудские о-ва;

• Британские Виргинские о-ва;

• Монтсеррат;

• Гибралтар;

• Британская территория в Индийском океане (о-ва Чагос);

• Юж. Георгия и Юж. Сандвичевы о-ва;

• Терке и Кайкос;

• о-ва Кайман (Каймановы о-ва).

10. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:

• Нормандские о-ва (о-ва Гернси, Джерси, Сарк);

• о-в Мэн.

11. Гренада.

12. Республика Джибути.

13. Доминиканская Республика.

14. Ирландия (Дублин, Шеннон).

15. Республика Кипр.

16. Китайская Народная Республика (Гонконг (Сянган)).

17. Республика Коста-Рика.

18. О-ва Кука (Новая Зеландия).

19. Республика Либерия.

Приложения

605

20. Ливанская Республика.

21. Княжество Лихтенштейн.

22. Великое герцогство Люксембург.

23. Республика Маврикий.

24. Малайзия (о-в Лабуан).

25. Мальдивская Республика.

26. Республика Мальта.

27. Республика Маршалловы Острова.

28. Республика Науру.

29. Нидерландские Антильские о-ва.

30. Ниуэ (Новая Зеландия).

31. Объединенные Арабские Эмираты (Дубай).

32. Республика Панама.

33. Португальская Республика:

• Макао (Аомынь);

• о-в Мадейра.

34. Независимое государство Самоа.

35. Республика Сейшельские Острова.

36. Федерация Сент-Китс и Невис.

37. Сент-Люсия.

38. Сент-Винсент и Гренадины.

39. США:

• Виргинские о-ва США;

• Содружество Пуэрто-Рико;

• штат Вайоминг;

• штат Делавэр.

40. Королевство Тонга.

41. Суверенная Демократическая Республика Фиджи.

42. Французская Республика:

• о-в Кергелен;

• Французская Полинезия.

43. Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка.

44. Швейцарская Конфедерация:

• кантон Женева;

• кантон Нешеталь (Невшатель);

• кантон Фрибург;

• кантон Цуг.

45. Ямайка.

46. Латвийская Республика.

47. Республика Палау (Белау).

48. Республика Черногория (Союзная Республика Югославия).

606

Приложения

Приложение 7

Международный черный список оффшорных зон

(Составлен организацией по расследованию финансовых преступлений (FAFT) исходя из 40 различных критериев: отсутствие необходимых норм регистрации и лицензирования, неадекватные правила раскрытия информации и т. д.)1

1. Багамские острова.

2. Каймановы острова.

3. Острова Кука.

4. Доминиканская Республика.

5. Израиль.

6. Ливан.

7. Лихтенштейн.

8. Маршалловы острова.

9. Науру.

10. Ниуэ.

11. Панама.

12. Филиппины.

13. Россия.

14. Сент-Киттс и Невис.

15. Сент-Винсент.

16. Гренадины.

Приложение 8

Мировая налоговая политика1 Страна Налоговые поступления, % от ВВП Подоходный налог, налог на прибыль и доходы от прироста капитала, % от общей суммы налогов Внутренние налоги на товары и услуги, % к добавочной стоимости в промышленности и сфере услуг Экспортные сборы, % от суммы налоговых поступлений Сборы на импортируемые товары, % от суммы налоговых поступлений Общая процентная ставка для корпораций

1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1999 г. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Австралия 22,1 70,9 72,8 5,4 5 0,1 0 4,4 2,8 36 Австрия 35,3 20,8 27 9 9,5 0 1,6 34 Азербайджан 19 23,1 11,3 0 9 30 Албания 14,8 9,4 16,9 0 19,3 Алжир 27,5 72,3 3,7 0 15,3 Арабские Эмираты 1,8 0 0 0,6 20 Аргентина 12,6 2,7 17,3 2,2 6,5 9,3 0,1 2,6 6,9 35 Беларусь 27,8 12,1 11,6 17,3 15,2 3,6 0 0,4 8 Бельгия 43 36,1 37,5 10,4 11,2 0 0 0 0 39 Болгария 26,8 40,6 16,9 10,4 13,6 0 0 2,5 4,2 27 Боливия 13,9 7,9 10,5 5,8 9 0 0 11,1 7,1 25 Ботсвана 71,7 1 0 24,7 15 Бразилия 19,9 24,5 19,9 7,1 6,9 0 0 2,5 3 15 Буркина Фасо 24,7 4,9 1,1 33,1 Бурунди 16,7 23,4 22,5 16,6 17 3,1 0 23,2 16,4 Великобритания 34,6 43,2 41,8 10,2 11,4 0 0 . 0 0 31 Венгрия 33,6 21,2 21,8 22,6 15,3 1,3 0 5,6 3,7 18 1 Таблица составлена авторами на основе материалов «World development indicators*/ The world Bank — Washington, 2001. P 286-289. Страна Налоговые поступления, % от ВВП Подоходный налог, налог на прибыль и доходы от прироста капитала, % Внутренние налоги на товары и услуги, % к добавочной стоимости в промышленности и сфере услуг Экспортные сборы, % от суммы налоговых поступлений Сборы на импортируемые товары, % от суммы нало- Общая процентная ставка для

от общей суммы налогов

говых поступлений корпораций 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1999 г. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Венесуэла 12,8 82,2 29,2 0,8 5,9 0 0 7,1 13,2 34 Вьетнам 14,7 23,5 7,6 0 26,4 32 Габон 35,9 5 2,8 23,4 40 Гамбия 13,7 12,2 0,2 45,6 Гана 25,1 6,8 12,4 28,7 35 Гвинея 10,7 12,6 10,1 3,2 0,8 51,7 0,2 11,2 42,9 Германия 26,3 17,5 17,3 7,4 6,4 0 0 0 0 30 Гондурас 15 Гонконг 16 Греция 21,9 23,3 41,6 13 14 0 0 0,1 0,1 35 Грузия 10,2 11,6 11 0 4,7 Дания 33,3 43,5 43,1 16,1 16,4 0 0 0,1 0 32 Демократическая Республика Конго 4,3 28,5 31 2,6 2,3 4,1 1,9 45,1 32,5 Доминиканская Республика 15/7 23,8 17,6 3,1 6,7 0,1 0 41,4 36,8 25 Египет 16,6 26,4 34,4 4,1 5,9 0 0 18,9 19,9 40 Зимбабве 26,1 49,7 48,2 8,4 9,7 0 0 18,8 19 35 Израиль 35,5 42,4 41,9 0 0 1,4 0,8 36 Индия 9,1 18,6 33,2 7,4 5,2 0,1 0,1 35,8 28,4 35 Индонезия 15,7 65,4 67,4 5,5 5,2 0,1 0,5 6,6 2,4 30 Иордания 18,3 22,9 14,6 6,8 9,8 0 0 34,7 27,8 Иран 16 24,7 25,2 1 5,4 0 0 18,6 11,5 54 Ирландия 30,6 39,7 43,5 13,4 12,5 0 0 0 0 32 Испания 26,9 34 31,8 7,4 0 0 1,7 0 35 Италия 38,8 37,7 38,8 11,5 10,4 0 0 0 0 37 Йемен 10,3 44,9 45,9 2,7 2,9 0 0 29,2 25,9 Казахстан 8,3 18 6,8 0 4,4 30 Камбоджа 20 Камерун 12,8 25,1 26 4,3 6,9 1,7 3,9 18,9 31,9 39 Канада 19,8 59,3 59,3 3,7 0 0 3,2 1,6 38 Кения 32,9 15,9 0 17,8 33 Киргизстан 10,1 14,5 11,7 0 6,3 30 Китай 6,1 49,8 7,8 1,5 6,1 0 0 22,1 6,6 30 Колумбия 10,6 36,4 39,9 4,8 6 2 0 22,5 8,5 35 Конго 8,7 4,1 6,7 0 0 32,3 30,6 45 Коста-Рика 18,4 11,5 16,5 6,9 9,8 8 0,7 18,2 4,9 30 Кот-д'Ивуар 19,9 18,1 22,7 8,9 5,7 3,7 13,1 28,4 34,7 35 Кувейт 3,4 19,5 8,2 0 0 0 76,8 0 0 Лаос Латвия 29,3 15 15,6 0 1,5 25 Лесото 34,9 12,7 23,2 12,8 7,5 0,2 63,6 Ливан 12,6 15,1 1,9 39 Литва 24,6 22,2 13,4 16,4 16 0 1,8 29 Маврикий 18,2 15,2 13,9 6,4 9,6 4,6 0 45,7 30,7 15 Мадагаскар 15,7 3,6 8,5 50,1 Малави 42,5 13,9 0 18,7 38 Малайзия 18,9 42,5 44,4 6,3 6,9 9,7 2,2 15,1 13,3 28 Марокко 24,6 27,3 24,1 12,1 0,3 0 20,3 19,5 35 Мексика 11,7 34,2 40,4 10,2 8,8 0,1 0 6,9 4,8 35 Молдавия 21,6 5,1 18,3 0 3,8 Страна Налоговые поступления, % от ВВП Подоходный налог, налог на прибыль

и доходы от прироста капитала, %

от общей суммы налогов Внутренние налоги на товары и услуги, % к добавочной стоимости в промышленности и сфере услуг Экспортные сборы, % от суммы налоговых поступлений Сборы на импортируемые товары, % от суммы налоговых поступлений Общая процентная ставка для корпораций 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1999 г. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Монголия 15,3 28,2 9,6 8,1 12,6 0 2,2 19,6 4,1 Мъянмар 3,5 29,8 36,2 6,8 4,7 0 0 23,3 9,5 30 Намибия 39,4 10 3,6 26,9 40 Непал 8,5 13 20 6,6 6,5 0,4 1,3 37 31,7 Нигерия 28 Нидерланды 41,1 33,6 26,6 10,5 10,3 0 0 0 0 35 Никарагуа 20 16,9 0 21,3 30 Новая Зеландия 29,8 62,2 65,5 12,4 0 0 2,5 1,7 33 Норвегия 34,7 21,7 25,6 14,9 16,1 0,1 0 0,6 0,7 28 Оман 6,4 87,6 63,6 0,3 0 0 7,8 19,9 12 Пакистан 13,1 12,8 27,8 8,6 6,8 0 0 44,4 16,1 Панама 17,2 24,4 24,8 4,8 1,3 0,2 15,8 30 Папуа Новая Гвинея 18,4 47 51,3 5 2,9 2,1 5,1 29,3 27,8 25 Парагвай 12,4 3,6 0 18,8 30 Перу 13,8 5,7 25 6,8 8,9 7,7 0 9,9 11,6 30 Польша 29 21,6 12,6 0 3,1 34 Португалия 31,3 25,7 29,6 11,5 13 0 0 2,6 0 34 Пуэрто-Рико 20 Российская Федерация 19 11.9 8.9 4.5 - 5.5 35 Руанда 20 5,6 7,4 20,7 Румыния 24,4 21 32,8 15,3 9,6 0 0 0,6 6,3 38 Сенегал 35 Сингапур 14,5 44,6 17,3 4,3 4,2 0 0 3,5 2,2 26 Сирия 15 40,2 48,9 9,6 1,3 3,1 8,2 13,6 Словакия 30,7 24,8 10,9 0 4,9 40 Словения 38,3 13,8 19,9 0 3,3 США 19,5 56,1 59,5 0 0 1,7 1 35 Сьерра-Леоне 9,9 33 17,6 1,9 6,8 0,4 0 41,3 47,4 Таджикистан 9 6,3 8,5 0 12,6 Таиланд 13,7 26,2 33,3 8,8 8 0,2 0,3 23,7 10,3 30 Танзания 30 Тунис 25,9 16 21,5 17,1 12,2 0,4 0,1 35,1 13,4 Туркменистан Турция 21,3 51,2 45,2. 5,9 12,9 0 0 7,3 1,7 30 Уганда 30 Узбекистан 33 Украина 30 Уругвай 24,7 7,1 16,8 9,4 12,4 0,6 0,1 8,1 3,5 30 Филиппины 14,4 32,5 42,6 6,4 5,6 0 0 28,4 20 33 Финляндия 27,7 34,5 33,6 15,2 14,5 0 0 1 0 28 Франция 38,9 18,7 20,9 11,7 12,2 0 0 0 0 33 Хорватия 40,4 12 24,6 0 7,6 Чад 20,3 3,9 Чехия 33 14,3 14,4 0 2 35 Чили 18,4 15,8 20,7 10,4 13,3 15 Швейцария 23,1 17 16,6 0 0 6,9 1 45 Швеция 35,5 20,6 15,5 12,6 0 0 0,6 0 28 Шри-Ланка 14,9 12 17 14,7 13 4,2 0 27,4 16,7 35 Страна Налоговые поступления, % от ВВП Подоходный налог, налог на прибыль

и доходы от прироста капитала, %

от обшей суммы налогов Внутренние налоги на товары и услуги, % к добавочной стоимости в промышленности н сфере услуг Экспортные сборы, % от суммы налоговых поступлений Сборы на импортируемые товары, % от суммы налоговых поступлений Общая процентная ставка для корпораций 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1990 г. 1999 г. 1999 г. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Эквадор 62,9 4„5 0,3 12,1 0 Эль-Сальвадор 12,6 26,1 6,5 0 9,5 25 Эстония 28,5 27,5 21 14,8 14,5 0 0 0,8 0 26 Эфиопия 40,9 9,1 2,8 18 ЮАР 25,6 55 58 10,3 10,7 0 0 3,9 3 30 Южная Корея 17,3 37,5 31 6,7 7,1 0 0 13 7,4 28 Ямайка 33 Приложения

613

Приложение 9

Основные налоговые льготы, предоставляемые в российских СЭЗ1 Налоги

СЭЗ Налог на прибыль НДС Налог на имущество Налог с продаж Налог на рекламу Россия 24% 20% 2% 5% 5% Калмыкия 20% Льгот нет 0% 0% 0% ЭЭР «Алтай» 20% Льгот нет 0% 0% 0% Смоленск 20% Льгот нет 0% Льгот нет 0% ЗЭБ «Агидель» Башкирия 20% Льгот нет 0% Льгот нет 0% ЗЭБ «Кумертау» Башкирия Шкала Льгот нет 0% 0% 0% СЭЗ «Кузбасс» Кемеровская область Шкала Льгот нет 0% Льгот нет 0% СЭЗ «Янтарь» Калининградская область 20% Освобождение транспортных и т. п. услуг из зоны и в зону (приостановлено действие) СЭЗ «Находка» Шкала Без льгот Право снижать2 Право снижать Право снижать ОЭЗ в Магаданской области 20% Шкала Санкт-Петербург: Кронштадтская Шкала Шкала Примечание. Практически во всех внутренних российских СЭЗ установлены льготы по таможенным платежам и сборам.

614

Приложения

Приложение 10

Формирование и использование выручки с 2002 г. в условиях действия главы 25 Налогового кодекса

Обоснованные и документально подтвержденные расходы (ст. 252)

Налог на прибыль по ставке 24% (предприятия — иностранные организации—20 и 10%) (ст. 284) Доходы Выручка от Внереализа- реализации ционные до- ПРУ, имуще- ходы (ст. 250) ства, иму- щественных прав, включая ценные бумаги (ст. 249) Прибыль (ст. 274)

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, или чистая прибыль

Суммы налогов, предъявляемых покупателю в соответствии с Налоговым кодексом

-+| Сумма убытка, переносимого на будущее (ст. 283)

Н НДС

Акцизы

Налог с продаж

Таможенные платежи и сборы

Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы (ст. 251)

5

S m s

Иностранная организация

Российская организация

Уплачивает и удерживает налог по ставке 15%

с российских и иностранных юридических лиц,

6%, если это российские физические лица — резиденты;

30% — с нерезидентов физических лиц

Если российская организация или физическое лицо — 6%; если иностранное юридическое лицо — 15%; если иностранное физическое лицо — 30%

Доходы по государственным ценным бумагам (ст. 284 п. 4)

0%, если они выпущены до 21.01.1997 г. или получены в результате новаций

Прочие расходы, которые включены в ст. 270 (финансовые ресурсы предприятия)

Приложения

615

Приложение 11

Влияние налогового планирования на управление финансами хозяйствующих субъектов

Направления финансового менеджмента

Управление доходами

Управление расходами

Управление прибылью и капиталом

Финансовое планирование

В том числе: прогнозные

балансы; отчет о прибылях и убытках; денежные потоки; расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Стадии налогового планирования

1. Выгодное расположение организации

2. Выбор организационно-правовой формы

3. Текущее налоговое планирование

4. Радикальное размещение активов и прибыли

Процесс принятия предпринимательских решений с учетом размера налогового бремени1

' Допущение: затраты на налоговое консультирование не оказывают значительного влияния на уменьшение стоимости предпринимательского решения.

Приложение 12

Процесс принятия предпринимательских решений с учетом размера налогового бремени1

Вариант 1. Расходы по различным вариантам составляют постоянную величину 500 денежных единиц, в том числе включенные в них налоги

Определение предпринимательского решения, целей и задач налогового планирования

Размер дохода

Налоговые последствия, возникающие

по каждому варианту доходов а) оптимистический 600 1 Оптимистический 3000 б) пессимистический 1200

\*

X s в) средний 900

а) оптимистический 200 2. Пессимистический 1000 б) пессимистический 400

ч

S в) средний 300

а) оптимистический j 400 3. Средний 2000 / ъ б) пессимистический 800

\*

X в) средний 600 Сравнение результатов с учетом расходов 500

1а)

1900

Выбор оптимального варианта 16) 1300 1в) 1600 2 а) 300 2 6) 100 2 в) 200 За) 1100 3 6) 700 Зв) 900 МАХ

Вариант 2. Доходы-нетто постоянны и составляют 3000, меняются расходы и налоги

Определение предпринимательского решения, целей и задач налогового планирования

Размер расходов без налогов

1. Оптимистический

2. Пессимистический

3. Средний

700

500

300

Налоговые последствия, возникающие

по каждому варианту расходов

а) оптимистический 60 б) пессимистический 120 в)средний 90 а) оптимистический 140 б) пессимистический 280 в) средний 210 а) оптимистический 100 б) пессимистический 200 в)средний 150 1 а) оптимистический размер налогового бремени — 20%;

б) пессимистический размер налогового бремени — 40%;

в) среднее значение налогового бремени — 30%. Сравнение результатов г 1а) 2640 16) 2580 1в) 2610 2 а) 2160 2 6) 2020 2 в) 2090 За) 2400 Зб) 2300 Зв) 2350 Выбор оптимального варианта

МАХ

618

Приложения

Приложение 13

Процессный подход к налоговому планированию

Управление

Вход

Управляющая подсистема

Обеспечивающая подсистема

Целевая подсистема

Выход -?

Функциональная подсистема

Исполнение

Приложение 14

Размер и структура налогового бремени по хозяйствующим субъектам различных отраслей экономики Отраслевая принадлежность Размер налогового бремени, % Структура налогового бремени (удельный вес отдельных налогов), %

мультипликативный авторский метод суммовой

метод метод на основе денежных потоков налоговое бремя в целом НДС налог с продаж налог на прибыль ЕСН налог на имущество налог на пользователей автомобильных дорог прочие налоги Промышленность: тяжелое

машиностроение 8,62 8,25 8,85 100 34,7 6,8 41,3 5,8 11,3 0,1 Промышленность легкая за 2000 г. 22,90 21,38 14,16 100 32,6 1,4 29,8 23,2 2,1 10,0 0,9 Промышленность легкая за 2001 г. 19,27 178,73 13,83 100 36,9 1,1 19,9 31,7 4,8 5,0 0,6 Промышленность оптико-механическая 8,31 7,97 6,75 100 28,9 0 53,7 12,6 4,6 0,2 Промышленность пищевая за 2000 г. (экспорт) 4,67 4,15 3,15 100 -22,9 2,6 15,0 53,0 10,7 40,6 1,0 Промышленность пищевая за 2001 г. (экспорт) 4,01 3,99 7,11 100 -25,5 2,5 28,4 63,3 11,2 19,0 1,1 Сельскохозяйственный кооператив 8,05 8,62 7,30 100 49,5 - 0,2 39,3 Не облагается Не облагается 11,0 Лесхоз 39,69 37,54 - 100 30,4 - 0,07 39,9 0,03 1,9 27,3 Транспорт 16,40 16,66 21,20 100 7,8 0,4 2,3 73,7 7,6 3,5 4,7 Связь Отраслевая принадлежность Размер налогового бремени, % Структура налогового бремени (удельный вес отдельных налогов), %

мультипликативный авторский метод суммовой метод метод на основе денежных потоков налоговое бремя в целом НДС налог с продаж налог на прибыль ЕСН налог на имущество налог на пользователей автомобильных дорог прочие налоги Строительство Торговля оптовая за 2000 г. 0,52 0,44 - 100 6,7 - 141,7 9,8 23,2 18,6 - Торговля оптовая за 2001 г. 1,78 1,49 - 100 83,6 - 8,0 1,6 2,6 4,2 - Торговля розничная 11,02 10,72 8,7 100 39,7 35,9 0 18,5 3,3 2,6 - Общественное питание Снабженческо-сбытовое предприятие за 2000 г. 6,42 6,54 6,60 100 49,0 0,2 6,5 19,2 12,8 12,0 0,3 Снабженческо-сбытовое предприятие за 2001 г. 4,31 5,23 4,33 100 37,7 0,8 9,1 32,9 11,6 7,5 0,4 Риэлтерская контора за 2000 г. 18,31 18,84 - 100 33,9 18,0 3,4 31,8 2,4 10,6 - Риэлтерская контора за 2000 г. 17,98 18,22 - 100 15,2 20,4 4,3 51,3 3,4 5,1 0,3 Организация жилищно-коммунального хозяйства Организация по бытовому обслуживанию населения Организация здравоохранения Организация физической культуры Организация образования за 2000 г. 5,70 6,16 4,52 100 0,9 - 21,5 22,9 0 40,5 14,2 Организация образования за 2001 г. 4.01 4,43 6,23 100 0 - 9,5 76,9 0 9,5 4,1 Организация культуры и искусства Организация науки и научного обслуживания 7,03 6,92 100 9,1 39,7 40,0 5,0 6,2 Банк 17,38 21,9 8,9 100 3,5 - 58,5 25,5 1,0 3,8 7,7 Страховая компания 0,36 0,24 0,51 100 0,1 - 44,2 51,7 2.7 1,4 - Рекламное агентство 2,84 2,50 - 100 30,1 - 6,7 20,3 2,5 39,1 1,4 Предприятие с иностранными инвестициями (гостиница) 7,81 6,84 12,77 100 43,3 20,8 20,9 8,8 5,8 0,4 Иностранное представительство 25,32 23,38 - 100 37,4 - 1,0 44,0 0,2 5,0 12,4 Общественная организация 20,05 17,63 22,80 100 0 - 17,7 773 3,5 1,5 - Туристическая организация Лизинговая компания Профессиональный участник рынка ценных бумаг - Отраслевая принадлежность Размер налогового бремени, % Структура налогового бремени (удельный вес отдельных налогов), %

мультипликативный авторский метод суммовой метод метод на основе денежных потоков налоговое бремя в целом НДС налог с продаж налог на прибыль ЕСН налог на имущество налог на пользователей автомобильных дорог прочие налоги Организация игорного бизнеса Организация - плательщик акцизов 1,38 0,25 - 100 - 3,6 23,9 24,0 10,3 9,4 Аудиторская фирма Примечания к таблице:

1. Жирным шрифтом в таблице набран удельный вес налогов, составляющих наибольший удельный вес.

2. Налоговое бремя хозяйствующих субъектов рассчитано за 2001 г. По отдельным субъектам расчеты произведены за 2000 и 2001 г., о чем имеется соответствующее указание в первой графе.

3. Прочерк в соответствующей графе свидетельствует об отсутствии данного налога у анализируемого хозяйствующего субъекта, ноль свидетельствует об освобождении хозяйствующего субъекта от указанного налога или об убытке по налогу на прибыль.

4. Прочие налоги включают в себя соответственно по хозяйствующим субъектам:

• тяжелого машиностроения — налог на рекламу;

• легкой промышленности — в 2000 г. - налог на рекламу, налог на доходы иностранных юридических лиц, налог с владельцев автотранспортных средств, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; в 2001 г. — налог на рекламу, налог на доходы иностранных юридических лиц, налог с владельцев автотранспортных средств;

• оптико-механической промышленности — налог на рекламу, налог с владельцев автотранспортных средств;

• сельскохозяйственного кооператива — местные налоги, установленные в Ленинградской области;

• лесхоза — лесные подати, налог на содержание правоохранительных органов, сбор на нужды образовательных учреждений, сбор на уборку территорий;

• транспорта — земельный налог, плата за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, налог с владельцев транспортных средств;

• снабженческо-сбытовой организации — за 2000 г. — налог на рекламу, ГСМ, налог с владельцев автотранспортных средств; в 2001 г. — налог на рекламу, ГСМ, налог с владельцев автотранспортных средств;

• риэлтерской конторы — в 2001 г. налог на рекламу;

• организации образования — в 2000 г. — налог на рекламу, налог на нужды образовательных учреждений, сбор на содержание правоохранительных органов, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; в 2001 г. налог на рекламу, налог на нужды образовательных учреждений, сбор на содержание правоохранительных органов^

• банка — налог на рекламу, налог с владельцев транспортных средств, налог на покупку валюты;

• рекламного агентства — налог на рекламу;

• предприятия с иностранными инвестициями — налог на рекламу;

• иностранного представительства — налог на рекламу.

Плательщика акцизов (организации оптовой торговли водкой через акцизный склад) — налог на рекламу и акциз (8,4% из указанных 9,4%).

624

Приложения

Основные ключевые термины:

Налог Сбор

Налоговое правонарушение

Налоговая санкция

Плательщики налога

Объект налогообложения

Налоговый учет

Налоговая база

Налоговая ставка

Налоговый период

Порядок исчисления налога

Налоговая декларация

Единый налог на вмененный доход

Налог на игорный бизнес

Налоговый вычет

Режим налогового склада

Налог с продаж

Единый социальный налог

Государственная пошлина

Налог на добычу полезных ископаемых

Плата за сбросы загрязняющих веществ

Плата за пользование водными объектами

Плата за пользование водными биологическими ресурсами

Лесной доход

Плата за землю

Земельный налог

Нормативная цена земли

Налог на имущество

Налог на недвижимость

Транспортный налог

Налог на рекламу

Налоговое планирование

Планирование налогов

Уклонение от уплаты налогов

Обход налогов

Оффшор

Свободная экономическая зона

Закрытое административно-территориальное образование

Именной указатель

Аквинский Ф. 12 Алексеева М. 92 Бифельд 480 Боуден Е. 13 БрауэрК. 476 Бригхем Ю. 450 Брызгалин А. 93, 477 Брызгалин А. В. 142 БрюС. 13 Вагнер А. 480 Ван Хорна Дж. К. 451 Викуленко А. 486 Галимзянов Р. Ф. 472 ГапенскиЛ. 450 ГлуховВ. 16,478,484 Гок К. 480 Гордон М. 440 Джессинг М. 98 Дольдэ И. 478, 484 Дунаев В. С. 92 Евстигнеев Е. Н. 13,16 Гок К. 401 Кашанина Т. В. 92 Киров Е. 488 Козлов Д. 485 КоласБ. 431 КрейнинаМ.Н. 486 Кун Е. 476 Лабынцев Н. Т. 142 ЛафферА. 13 Лившиц А. 194 ЛинтнерД. 441 Львов Д. 432 Макконнелл 13 Маркович Г. 441 Маркс К. 12

Медведев А. Н. 469 МеклингУ. 98 Мельник Д. Ю. 469 Микеладзе П. 482 Миллер М. 441 Миляков Н. 477 Модильяни Ф. 441 МойссинЯ. 441 Монтескье Ш. 480 Мурадов Г. 194 Невен, Реймонд П. 13 Оспанов М. 485 Пансков В. 477,485 Пети В. 479 Петров Ю. 478 Погорлецкий А. 174 Поленов А. 13 Починок А. 194 Росс С. 443 Сабанти Б. 477 Самуэльсон Н. 478 Селигман Э. 481 Смит А. 19,430 Соловей Г. 482 Сыроежин И. М. 92 Тейлор Ф. 94 Тургенев Н. И. 13 Уильяме Дж. 440 ФайольА. 94 ФамаЕ. 98 ХиксДж. 430 Хмельницкая Н. В. 142 ЧерникД. 477 Шмелев К. 476, 477,483 Шумпетер Й. 431 Юсти 480

Предметный указатель

А

Авторский договор 362 Агент налоговый 502, 512, 517, 518

Акт

выездной налоговой проверки. 511, 525

судебный 514

Акциз 340, 342, 345-348, 350

Акцизная марка 347

Анализ арбитражной практики 538 налогового законодательства 404 уровня налогового бремени 495

Арендатор 545

Арендная плата за землю 56

Аспекты налогового планирования правовые 465

Б

База

налоговая 514-516, 526, 534,

535, 542 налогооблагаемая 360, 535,

540, 546 Базовый принцип налогового

планирования 191 Баланс предприятий 549 Балансодержатель 545 Банк Центральный Российской

Федерации 318 Бизнес-процессы 436 Бихевиористы 431 Бремя налоговое 476 Бухгалтерская прибыль 31 Быстрорастущая компания 447 Бюджет 502-503, 512, 515,

518, 523-524, 529, 534-535 налога 336

В

Валовая прибыль 31

Взносы на страхование 303, 363

Взыскание

недоимки 508

принудительное 505 Виды свободных экономических зон 177

Влияние налогов 433 Вмененный доход 38 Внебюджетный фонд 72 Внериализационный доход 296 Возврат налога 197 Воздействие налогов 430 Возмещение налога «в основе» 166 Возможность переложения налога 478 Временной фактор 482 Выездная налоговая проверка 78 Выписка из бухгалтерского баланса 309

Выписка из книги продаж 309 Выплата 13

Выработка готовой продукции 437 Высокодоходная компания 447 Вычеты стандартные налоговые 378

Г

Гарантия банковская 343 Гипотеза эффективности рынков 442 Глобализация 137,139,144 Голландский сэндвидж 167 Госналогслужба 546

России 518 Государственная пошлина 52 Грубое нарушение правил учета доходов 70

д

Дебет 538

Деиндустриализации 139

Предметный указатель

627

Декларация

налоговая 506, 512-518, 531

таможенная 326 Департамент налоговой политики 358 Дефицит бюджета 221 Дивидендная доходность 446 Договор

агентский 327

добровольного личного страхования работников 367

комиссии 327

купли-продажи 501 Доход 521, 528 Доходность 442

Доходы для целей налогообложения прибыли 31

Е

Единая эффективная налоговая ставка 168

Единый налог на вмененный доход 306

Единый сельскохозяйственный налог 36

Единый социальный налог 51 Ежемесячные авансовые платежи 36

Ж

Жалоба кассационная 392, 528, 532534

Жилищно-бытововая сфера 431 3

Заграничный филиал 163

Задача управления финансами 94, 99

Задолженность

дебиторская 525

по налогам 503 Закон

о налоге на имущество 542

Российской Федерации 507, 514— 515, 547 бухгалтерском учете 526

Федеральный 513, 542-543 Законодательство

гражданское 503

налоговое 402, 507, 543 о налогах и сборах 516, 519, 522, 534, 543

Занижение налоговой базы 526

Запрос налогового органа 517

Затраты 531 в себестоимость 530 по производству 521, 529

Защита активов 98

Заявитель 501-502, 507, 509, 511, 517, 519

Заявление налогового органа 501 о взыскании 512

Зона Шэннона 149

И

Изменения в налоговой системе РФ 80

Изучение налога на прибыль 28 Имущество

льготируемое 360, 546

нельготируемое 360 Инвестиционный налоговый кредит

418, 420 Инкассовое поручение (распоряжение) 72 Инспекция

налоговая 532, 535, 536, 541 Инстанция

апелляционная 503,548

кассационная 503 Инструкция

МНС России 518 Иск 391, 538, 540

о взыскании штрафа 522 Истец 391, 521, 526, 528, 532536, 538, 545-546 Исторические аспекты налогового

планирования 440 Источники уплаты 20

К

Календарный год 60

Камеральная налоговая проверка 78

Карта банковская 352

628

Предметный указатель

Квартал 41

Квартальные авансовые платежи 36 Классификатор

отраслей народного хозяйства 360

продукции 360 Классификация

видов глобализации 138

налогов 19-20 Кодекс

Арбитражный процессуальный

526, 533 Бюджетный 524 Гражданский Российской

Федерации 352, 541, 547 Лесной Российской Федерации 398 Налоговый, Российской Федерации

333,500-526, 531 Налоговый Российской Федерации 342-344 Компания в «промежуточной»

юрисдикции 185 Контроль

налоговый 510 Концепция APT 443

дисконтирования 97 налогового планирования 496

Кооператив производственный 504

Корпоративное налоговое планирование 136

Корпоративный налог 441

Купля-продажа* 501

Л

Лесной доход 55

Либерализация движения капиталов 143

Ликвидность 99

Лица-эмитенты ценных бумаг 62 Лицензионные компании 186 Лицензионные сборы 298 Лицо

физическое 351, 367, 387, 501, 511 юридическое

351, 357, 396, 400, 501, 522,

528, 536, 547

Льгота

налоговая 528, 544,546, 549 по налогам 548 по налогу 523, 539, 543 по налогам и сборам 15 по налогу на имущество 544 Льготный режим в оффшорной зоне 179

М

Максимизация прибыли 99 Матричная форма классификации

налогов 21 Международное налоговое

планирование (МНП) 175 Международный валютный фонд

(МВФ) 143 Международный судовой реестр 87 Методика расчета СНБ 486 Методология налогообложения 11 Механизм создания территориальных

образований 86 трансфертного ценообразования

144

Минимизация налоговых обязательств 93

Минимизация суммы налога 445 Модель мультипликативная 405 ценообразования опционов Блэка-Шоулза 448 Мониторинг 397, 467 Мультипликативный метод расчета 486

Н

Наличный

расчет 351 Налог 13, 14, 326, 500, 501-508, 511-518, 523, 526, 532-534

единый социальный 371

земельный 400

на добавленную стоимость 320, 321, 331, 333, 335, 338, 402, 404, 406, 503, 509, 524, 532, 548

Предметный указатель

629

на имущество 359, 360, 536, 538,

540, 542, 550 на имущество по оборудованию

534

на имущество предприятий 357,

513-514, 539, 544-546, 548-549 на имущество физических лиц 387 на операции с ценными бумагами 389

на прибыль 507, 513, 516, 518, 520, 522, 524, 527, 528, 532533, 535-537

на рекламу 61, 298, 307

от фактической прибыли 519

с продаж 350, 351, 352

транспортный 298, 548 Налоговая экономия 405, 406 Налоговая база 15, 34, 38-39, 50 Налоговая глобализация 136 Налоговая декларация 388 Налоговая нагрузка 477 Налоговая проверка 77 Налоговая санкция 67 Налоговая ставка 15, 34, 38, 50 Налоговая ставка ЕНВД 39 Налоговое

законодательство 402

планирование 325, 331,342-343, 345, 362, 378, 406 Налоговое бремя 477, 485, 493 Налоговое планирование 136, 448, 453, 462

в сфере малого бизнеса 297 Налоговое правонарушение 63, 65 Налоговые

369, 370, 401, 403, 405, 406 Налоговые декларации 36 Налоговые проверки 77 Налоговые санкции 68 Налоговый вычет 339, 383

имущественный 385-386

профессиональный 387

социальный 384

стандартный 382

кредита 405

менеджмент 429

период 377 период отчетный 348 Налоговый орган 518 Налоговый период 34, 38, 47, 50

по НДС 41 Налоговый учет 31 Налоговый фактор 449 Налогооблагаемая база 57 Налогообложение 319, 331, 333, 340, 342, 358, 367, 369, 372, 377, 501, 505, 521, 523, 527, 529, 536, 545-546, 549-550 имущества 500, 538, 542 имущества организаций 354 косвенное 500 прибыли 500 Налогообязанный 477 Налогоплательщик 40, 48, 319, 324, 328, 330, 332, 338, 339, 341, 345, 349, 366-367, 371, 384387, 404, 501-519, 523, 526, 531-532, 535-536, 540, 542-543,.545-546 Налогоплательщик-векселедатель 335 Налогоплательщик-организация 73, 362

Наложение административного

штрафа 74-75 Нарушение срока подачи заявления

68

НДС 307, 484 Недобросовестная налоговая

конкуренция 143 Неперечисление сумм налога 199 Неполная уплата сумм налога 70 Нераспределенная прибыль 31 Неудержание налога от источника 196 Нормативная цена земли 57

О

Обеспечение источниками

финансирования 99 Области Городского Обновления 149 Образование партнерства 171 Обращение в суд 508 Обслуживающие процессы 436

630

Предметный указатель

Общество акционерное 504, 508, 512 ограниченной ответственностью 514

с ограниченной ответственностью 502

Объект налогообложения 30, 37,

39, 46, 48, 59,351,362 Операции не подлежащие налогообложению

352

по реализации товаров 351

Определение свободных экономических зон

(СЭЗ) 206 сущности налогов 13

Оптимизация единого социального налога 362 косвенных налогов 308,354 налога на доходы физических лиц 372

налога на прибыль 297 налогообложения 353 Орган налоговый 501-512, 515, 519, 521, 527-528, 531-538, 540541, 547 Освобождение от налогообложения 375 от уплаты налога 357, 370 Освобожденные компании 181 Основные направления налогового

планирования 170 Основы налогообложения прибыли 28

Ответственность налоговая 509-510,

526, 528, 531, 540 Ответчик 501-502, 505, 509-510,

512-513, 515, 518, 528, 532 Отчетность годовая бухгалтерская

513

Отчисления амортизационные

534, 538 Оффшорная компания 179,184 Оффшорные зоны 178 Оффшорные фирмы 181 Оффшорный бизнес 174, 184

П

Парадокс Нейсбита 136 Пеня 500, 501, 502, 504, 506,

520, 533, 538, 541 Первичные ценные бумаги 445 Перенос убытков 155 Перерасчет налога на прибыль 504 Период налоговый 371, 372, 502,

515, 527, 534, 537, 540 Планирование 91,93,98

акцизов 344, 348, 350

льгот 404

налоговое 352, 359 Плановый отдел 471 Планомерность 92 Плата

заземлю 398

за пользование водными объектами 397

за пользование водными ресурсами 298

за производственные фонды 29 Платеж

авансовый 514, 540

по налогу на прибыль 532 Плательщик 506, 545 Повышение предпринимательской

активности 439 Подакцизные товары 46 Политика

договорная 354

учетная 354 Полная ставка налогообложения 479

Полномочия субъекта Российской Федерации 412

Понятие налогового бремени 476 налогового менеджмента 93 налогового планирования 91 экономической глобализации 137

Поручение налога 71

Порядок исчисления налога 15, 34 исчисления НДС 42

Предметный указатель

631

Постановка эффективного управления финансами 94

Пошлина государственная 390, 394395

Правило «вытянутой руки» 180 Правильность цен 192 Правовое регулирование 465 Правонарушение налоговое 510, 517,

524, 540 Практика арбитражная 500, 520, 542 судебная 500 Предприятия-резиденты 209 Президиум Высшего Арбитражного

Суда 541 Прибыль 163, 452, 455, 484, 525, 535, 546 налогооблагаемая 534 Привлечение налогового агента

к ответственности 64 Признаки (черты) налогов 16 Примеры расчета налоговой экономии

200 Принцип неограниченной налоговой

ответственности 167 налогообложения 16-18 Прирост стоимости 432 Проверка камеральная налоговая 507 налоговая 507, 510, 526, 532 Протест на судебные акты 517 Пути финансирования 457

Р

Работа 222, 501

Работники финансового отдела 470 Развитие финансового менеджмента 450

Разделение налогов 20 Размер государственной пошлины 53

Рассрочка платежа 502

по уплате налога 413, 415 Расходы 451

Расчет налога 58

налогового бремени 405 цены источника 449 Расширение спектра оффшорных

услуг 180 Реализация драгоценных металлов 330 продукции 521 товаров 351 Регионы льготного налогообложения

205 Регистрация государственная юридических лиц 396

Регулирование финансовых потоков

98 Режим

таможенный экспорта 326

транзита 329

экспорта 329 Режим

налогового склада 48

«налоговых раев» 174 Резидентство 145, 175 Рекомендации налогоплательщикам 300

Репатриирование прибылей 176 Реформирование системы

налогообложения 82 Решение о продаже 502 Решение внутренних задач

организации 438 Риск 442

Роль налогов 18, 28 Руководство среднего звена 470

С

Санкции

за неуплату налогов 535

штрафные 536, 542 Сбор 14

Свободные экономические зоны 205 Сводный операционный бюджет 463

Сделка купли-продажи 502

632

Предметный указатель

Себестоимость продукции 529-530,

533 Система

налогов на добавленную стоимость 157

налоговой консолидации 171 налогообложения прибыли 29 национальных счетов (СНС) 22, 143

платежей при пользовании недрами 54

Служба налоговая 539, 544 Снижение налогового бремени 491 Собрание акционеров 502 Совершение банком действий 73 Содержание налогового планирования 91

Создание транснациональных

корпораций (ТНК) 137 Специфика международного налогового

планирования 192 налогового сегмента 450 Способ регулирования экономических

процессов 91 Сравнительный анализ налоговых

систем 144 Среднегодовая стоимость имущества

57

Срок пресекательный 505, 511 Ставка

налога 351, 515

рефинансирования 340, 349 Стадии налогового планирования 433 Стоимость

балансовая 543, 545, 548

добавленная 500, 506-507

льготируемого имущества 548

подакцизных товаров 47 Страхование социальное 391 Страховые платежи (вознаграждения) 317

Структура портфеля 97 Субъект подоходного

налогообложения 28 Суд 501, 511, 515, 517-518

арбитражный 390, 393, 500-514,

518-533, 537-541, 549-550 кассационной инстанции 516 Конституционный Российской

Федерации 394, 396 общей юрисдикции 390, 396 Сумма акциза 346, 348 выпуска ценных бумаг 62 излишне взысканного налога

425, 426 излишне уплаченного налога

423

налога 50, 309

штрафа 68 Сущность налогов 12 Сфера мирового хозяйства 137 Счет-фактура 336-337

Т

Таможенные органы 78 Тенденции международного

налогового планирования 174 Теория агентских отношений 97 асимметричной информации 442 Модильяни-Миллера 441 портфеля 96 структуры капитала. 97 ценообразования опционов 442 Технология международных

трансфертных операций 191 Типология налогового планирования 159

Товар подакцизный 343 Трансферт-прайсинг 188,435 Тяжесть налогообложения 478

У

Убыток 525

Уголовная ответственность 76

Угроза банкротства 417

Уклонение физического лица 76

Унификация прямого налогообложения 141 условий налогообложения 143

Предметный указатель

633

Уплата

авансовых платежей 371

акцизов 46 Уплата

сбора 62

страховых взносов 307 Управление доходами 453

инвестиционной деятельностью 461 нематериальными активами 461 оборотным капиталом 461 финансами компании оффшорного

типа 182 финансами предприятий 96 финансовыми инвестициями 461 Упрощенная система

налогообложения 37 Условия

глобализации мировой экономики 144

изменения срока уплаты 410 предоставления налогового кредита 417

Услуга 501, 504 Установление особого режима

налогообложения 83 УстранениЬ двойного

налогообложения 190 Участники процесса налогового

планирования 468 Учет

бухгалтерский 530, 538 льготируемого имущества 359

Ф

Фиксированные платежи (рентные) 29

Финансирование бюджетное 531 Финансовая глобализация 139 Финансовые компании 186 Финансовые планы 462

Фонд

социального страхования 369 Фондоемкость 488 Формирование

налоговой системы 29

портфеля заказов 438 Формы изменения срока уплаты

налогов 409 Франчайзер 161 Функции

налогов 18

финансового менеджмента 98

X

Характер налогообложения прибыли 29

ц

Целевая подсистема 466

Цели налогового планирования 434

Цель деятельности организации 460

Цена рыночная 504

Ценовая политика 453

Ч

Чистая прибыль 31 Ш

Шкала регрессивная ставок налогообложения 371

Штраф 502, 506, 508, 511620, 531, 533, 538

Э

Экспорт 325, 327-328 Экспортно-импортные операции 183

<< |
Источник: Е. Вылкова, М. Романовский.. Налоговое планирование — СПб.: Питер, 2004. — 634 с: ил. — (Серия «Учебник для вузов»).. 2004

Еще по теме ПРИЛОЖЕНИЯ:

  1. ПРИЛОЖЕНИЯ
  2. Приложения
  3. Приложения
  4. ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение №1 Заявка на рассмотрение лизингового проекта
  5. Приложение Оформление стандартных реквизитов управленческих документов [211]
  6. Приложение 1 Путеводитель для составления бизнес-планов
  7. Директор - ответственный за бизнес-приложения
  8. Бизнес-приложения
  9. § 2. ПРИЛОЖЕНИЯ И ДОКУМЕНТЫ
  10. 5.3.5. Аутсорсинг услуг доступа к приложениям
  11. ПРИЛОЖЕНИЯ
  12. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N5)
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -
Яндекс.Метрика