<<
>>

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ И ИХ ПОЛНОМОЧИЯ

К налоговым органам (субъектам налоговых проверок) относится Федеральная налоговая служба (ФНС) России (федеральный орган исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов) и ее территориальные органы.

В соответствии со ст. 34 Налогового кодекса таможенные органы также пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу России.

Согласно ст. 30 Кодекса налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и в ряде случаев иных обязательных платежей. Это главное направление деятельности налоговых органов.

Правда, в жизни, по мнению многих руководителей муниципальных образований, губернаторов и других лиц, основной обязанностью налоговых органов является выполнение утвержденных бюджетных назначений по налоговым и некоторым неналоговым платежам в бюджеты всех уровней, т.е. фискальная функция налогов.

Налоговые органы осуществляют свою деятельность непосредственно , а также во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Налоговым кодексом предусмотрена возможность приема от плательщиков средств в уплату налогов и перечисление их в бюджет государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами, как в некоторых странах, т.н. сборщиками налогов (ст. 25 Кодекса). Но реализация такой возможности пока не нашла отражения в российских нормативных актах.

Ранее существовавшая налоговая полиция, а с июля 2003 г. пришедшие на смену ей органы внутренних дел не являются налоговыми органами - это правоохранительные органы.

Вместе с тем по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют в проводимых налоговыми органами выездных проверках и имеют право самостоятельно их проводить. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения (ст. 36 Кодекса).

Постановлением Правительства от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" утверждено Положение о Федеральной налоговой службе (ФНС России), где наиболее полно приведены ее полномочия и права.

В Постановлении подчеркнуто, что ФНС и ее территориальные органы являются

правопреемниками МНС России, а также Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов страны в процедурах банкротства. Служба и ее территориальные органы - управления по субъектам РФ, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

ФНС находится в ведении Министерства финансов России и является федеральным органом контроля и надзора за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты налогов, иных обязательных

платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей,

алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства в пределах

своей компетенции.

Служба является уполномоченным федеральным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

Кроме вышеуказанных функций, ФНС осуществляет контроль и надзор за: -

представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; -

выделением и использованием квот на закупку этилового спирта, произведенного из пищевого и непищевого сырья; -

фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; -

осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями; -

соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения; -

полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей; -

проведением лотерей, в т.ч.

за целевым использованием выручки от их проведения.

ФНС выдает в установленном порядке лицензии (разрешения) на: -

производство, хранение и оборот этилового спирта, спиртосодержащей продукции, производство, розлив, хранение, закупку и оптовую реализацию алкогольной продукции; -

производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции; -

производство табачных изделий (Законом от 02.07.2005 N 80-ФЗ определено, что данная деятельность не лицензируется); -

учреждение акцизных складов; -

осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в т.ч. бланков ценных бумаг, а также торговлю указанной продукцией; -

проведение всероссийских лотерей; -

осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в т.ч. с использованием игровых столов и иного игрового оборудования, в помещениях казино;

Также ФНС осуществляет установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов, регистрирует договоры коммерческой концессии, контрольно-кассовую технику.

ФНС России ведет: -

учет налогоплательщиков; -

государственный сводный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство, хранение и оптовую реализацию этилового спирта и алкогольной продукции; -

сводный государственный реестр выданных лицензий, лицензий, действие которых приостановлено, и аннулированных лицензий на производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции; -

реестры разрешений на учреждение акцизных складов; -

Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН); -

реестр лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в т.ч.

ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией; единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей; -

реестр лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в т.ч. с использованием игровых столов и иного игрового оборудования, в помещениях казино (деятельности казино) и реестр лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в т.ч. с использованием игрового оборудования (кроме игровых столов).

В функции ФНС также входит: -

бесплатно информировать (в т.ч. в письменной форме) плательщиков о действующих налогах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных актах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях плательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения; -

осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных плательщиками или излишне взысканных сумм налогов, а также пеней и штрафов; -

принимает решения об изменении сроков уплаты налогов и пеней.

ФНС России устанавливает (утверждает): -

форму налогового уведомления; -

форму требования об уплате налога; -

форму заявления, уведомления, свидетельства о постановке на налоговый учет; -

форму решения руководителя налогового органа о проведении выездной проверки; -

форму и требования к составлению акта проверки; -

форму акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами, не являющимися налогоплательщиками или налоговыми агентами, налогового законодательства, и требования к его составлению; -

форму представления налоговыми агентами в налоговый орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за налоговый период; -

форму справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога; -

форму представления в налоговый орган налоговым агентом информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период; -

форму заявления о возврате удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам; -

форму представления в налоговый орган органами, выдающими лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, объектами водных биологических ресурсов, сведений о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате, а также сведений о сроках уплаты сбора; -

форму представления организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира на основании лицензии (разрешения), в налоговые органы по месту своего учета сведений о полученных лицензиях (разрешениях), суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов; -

перечень документов, представляемых организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговый орган для зачета или возврата сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира; -

форму представления в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами водных биологических ресурсов на основании лицензии (разрешения), сведений о полученных лицензиях (разрешениях), суммах сбора, подлежащих уплате; -

форму заявления, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции; -

форму представления органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на чье имя зарегистрированы транспортные средства; -

форму заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес; -

формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы и направляет их для утверждения в Минфин.

Деятельность ФНС также предполагает: -

рассмотрение уведомлений о проведении стимулирующих лотерей; -

осуществление проверок деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств; -

обеспечение защиты сведений, составляющих государственную тайну; -

организацию приема граждан, обеспечения своевременного и полного рассмотрения их обращений, принятия по ним решений и направление заявителям ответов в установленный срок.

Согласно ст. 32 Кодекса налоговые органы, кроме того, обязаны направлять плательщику копии акта проверки и решения налогового органа, а также в некоторых случаях налоговое уведомление и требование об уплате налога.

Минфин России также дает письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для плательщиков, а также порядок их заполнения. Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и нормативных актов органов местного самоуправления о местных налогах (ст. 34.2 Кодекса).

Для осуществления этих полномочий налоговые органы имеют обширные права, зафиксированные во многих нормативных актах, в т.ч. ст. ст. 31, 40, 76 и других Налогового кодекса, Законе от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".

Приведем основные из этих прав: -

производить в организациях, у граждан РФ, иностранных граждан и лиц без гражданства проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет; -

получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну; -

получать от организаций, а также от граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности плательщика и необходимые для правильного налогообложения. Должностные лица налогового органа обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций; -

требовать от плательщика документы по установленным формам, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; -

производить выемку документов (изымать их) при проведении проверок у плательщика, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Одновременно производится осмотр документов, фиксация их содержания. Объем и состав изымаемых документов определяются инструкцией Министерства финансов РФ. Основанием для изъятия является постановление должностного лица налогового органа; -

вызывать на основании уведомления в налоговые органы плательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими налогового законодательства; -

налагать арест на имущество плательщиков; -

приостанавливать операции организаций и индивидуальных предпринимателей по расчетным и другим счетам в банках в случаях неисполнения организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога (такое решение может быть вынесено одновременно с вынесением решения о взыскании налога); непредставления (или отказа представить) декларации в течение двух недель по истечении установленного срока (ст. 76 Кодекса); -

осматривать (обследовать) любые используемые плательщиком для извлечения дохода производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию имущества. Порядок инвентаризации при налоговой проверке утверждается Министерством финансов России; -

определять суммы налогов расчетным путем на основании имеющейся у них информации о плательщике, а также данных об иных аналогичных плательщиках в случаях отказа плательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; -

требовать от плательщиков устранения нарушений налогового законодательства и контролировать выполнение указанных требований; -

взыскивать недоимки по налогам и пени; -

контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам (это право осталось за налоговыми органами, несмотря на то что Законом от 07.07.2003 N 104-ФЗ ст. ст. 86.1 -

86.3 Кодекса, предусматривающие механизм контроля за соответствием крупных расходов физических лиц их доходам, признаны утратившими силу); -

требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений плательщиков и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов плательщиков и налоговых агентов сумм налогов и пеней; -

привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; -

вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; -

возбуждать ходатайства о запрещении заниматься индивидуальной трудовой деятельностью; -

заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; -

создавать на период погашения задолженности по налогам налоговые посты в организациях, имеющих трехмесячную и более задолженность, в целях обеспечения контроля за ее погашением; -

предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: -

о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения налогового законодательства; -

о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя; -

о ликвидации организации любой организационно-правовой формы; -

о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите; -

о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися зависимыми обществами, с соответствующих основных обществ, когда на счета последних в банках поступит выручка за реализуемые товары зависимых обществ, а также за организациями, являющимися основными обществами, с зависимых обществ, когда на их счета в банках поступит выручка за реализуемые товары основных обществ; -

о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам; -

о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий и в других случаях; -

запрещать или приостанавливать реализацию алкогольной продукции, не соответствующей требованиям стандартов и нормативов по качеству, безопасности, количеству, упаковке и маркировке; -

проводить осмотр помещений, занимаемых организациями, производящими и (или) реализующими алкогольную продукцию, осуществлять контроль за достоверностью ведения учета этой продукции, вскрывать и тарировать контрольные спиртоизмеряющие приборы, проводить контрольные сливы, оперативные проверки наличия остатков и инвентаризацию алкогольной продукции, проверять оформление товарно-транспортных накладных и по результатам проверок составлять акты; -

проверять правильность применения цен по сделкам: между взаимозависимыми лицами; по товарообменным (бартерным) операциям; при совершении внешнеторговых сделок; при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемого плательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени (в этом случае налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пеней, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен). При определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг применяются положения ст. 40 Кодекса.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия налоговому законодательству.

В Положении о ФНС России приведены и некоторые другие права: -

организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора; -

давать юридическим и физическим лицам разъяснения; -

осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов; -

применять меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности.

Вместе с тем ФНС не вправе осуществлять нормативно-правовое регулирование, а также управление государственным имуществом (за исключением имущества, закрепленного за Службой) и оказание платных услуг.

ФНС возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством по представлению министра финансов РФ. Руководитель имеет до восьми заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности министром финансов по представлению руководителя Службы.

Постановлением Правительства от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" в структуре Центрального аппарата разрешено образовать до 27 управлений. Установлена предельная численность работников Центрального аппарата ФНС в количестве 1051 единицы, работников территориальных органов в количестве 166 тыс. человек.

Руководитель Службы представляет министру финансов: предложения о назначении на должность и освобождении от должности руководителей территориальных органов Службы; проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности Службы, а также отчет об их исполнении.

Руководитель Службы назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке заместителей руководителей территориальных органов Службы; руководителей межрегиональных инспекций и их заместителей, руководителей всех других инспекций; утверждает численность и фонд оплаты труда работников территориальных органов.

Приказом Минфина России от 09.08.2005 N 101 н "Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы" утверждены Положения: -

об инспекции по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции межрайонного уровня; -

о Межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам; -

о Межрегиональной инспекции по централизованной обработке данных; -

о Межрегиональной инспекции по федеральному округу; -

об Управлении ФНС по субъекту РФ.

Ряд полномочий этих органов сходен с полномочиями ФНС России, приведенными выше.

Приведем полномочия самого распространенного низового звена ФНС России - инспекции по району, району в городе, городу без районного деления, инспекции межрайонного уровня.

Эти инспекции осуществляют контроль и надзор за: -

соблюдением налогового законодательства, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и иных обязательных платежей; -

фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; -

осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями; -

соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств; -

проведением лотерей, в т.ч. за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

К деятельности данных инспекций относятся: -

государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; -

установка и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;

Данные органы регистрируют договоры коммерческой концессии, контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями, ведут учет следующей информации: -

учет налогоплательщиков на подведомственной территории; -

ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН; -

учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пеней, налоговых санкций.

Также инспекции обязаны: -

представлять сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН; -

бесплатно информировать плательщиков (в т.ч. в письменной форме) о действующих налогах, налоговом законодательстве и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях плательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения; -

осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов; -

принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и пеней; -

взыскивать недоимки и пени по налогам, предъявлять в суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения налогового законодательства, а также в иных случаях; -

представлять в соответствии с законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) интересы РФ по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам; -

осуществлять в установленном порядке проверку деятельности юридических и физических

лиц; -

обеспечивать в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну; -

организовывать прием граждан, обеспечивать своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимать по ним решения и направлять заявителям ответы в установленные сроки; -

осуществлять работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности инспекции.

Инспекции с целью реализации данных полномочий имеют право: -

запрашивать и получать сведения и материалы по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности; -

привлекать для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов; -

давать юридическим и физическим лицам разъяснения; -

применять меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства.

Налоговое администрирование крупнейших плательщиков возложено на следующие межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам ФНС России, действующие в сферах: -

МРИ N 1 - предоставления услуг по добыче нефти, оптовой торговли нефтепродуктами, транспортирования по трубопроводам нефтепродуктов; -

МРИ N 2 - предоставления услуг по добыче, переработке, транспортировке, оптовой торговле газом и общестроительных работ по прокладке магистральных и газораспределительных трубопроводов; -

МРИ N 3 - производства и оборота этилового спирта из всех видов сырья, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции; -

МРИ N 4 - передачи, распределения и диспетчеризации электрической энергии и производства, передачи, распределения, диспетчеризации и реализации тепловой энергии; -

МРИ N 5 - добычи металлических руд; -

МРИ N 6 - оказания транспортных услуг; -

МРИ N 7 - реализации и (или) предоставления в пользование технических средств, обеспечивающих оказание услуг связи; -

МРИ N 8 - машиностроения.

Все межрегиональные инспекции расположены в Москве, за исключением МРИ N 8, которая находится в Санкт-Петербурге.

В 37 субъектах РФ действуют также 39 межрайонных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам.

Представляет интерес положение о единственной в структуре ФНС России аналитической Межрегиональной инспекции по централизованной обработке данных. Данная инспекция осуществляет следующие полномочия: -

обеспечивает прием и входной контроль данных отчетности и другой информации, поступающей от налоговых органов, плательщиков на бумажных и электронных носителях и подлежащей централизованной обработке; -

осуществляет автоматизированную обработку и ввод информации в информационную базу; -

доводит обработанную информацию до территориальных органов ФНС России; -

ведет справочную информацию и классификаторы, а также фонд алгоритмов и программ ФНС России; -

осуществляет формирование отчетности по формам, утвержденным ФНС России; -

ведет ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН, реестры лицензий, разрешений, свидетельств и иные федеральные информационные ресурсы; -

обеспечивает надежность федеральных информационных ресурсов путем их дублирования и резервирования; -

осуществляет архивное хранение федеральных информационных ресурсов ФНС России, поступающих на бумажных носителях; -

осуществляет автоматизированный отбор плательщиков для проведения налоговых проверок и доведение его результатов до соответствующих территориальных органов ФНС России, проведение анализа эффективности проверок; -

подготавливает аналитические таблицы для анализа и оценки налогового потенциала России и ее субъектов, анализа эффективности работы налоговых органов и прогнозирования налоговых поступлений в соответствующие бюджеты.

Межрегиональная инспекция ФНС России по федеральному округу осуществляет следующие полномочия: -

принимает участие по согласованию с ФНС России в проверках, организуемых полномочным представителем Президента РФ; -

организует и проводит проверки территориальных органов ФНС России и организаций, в т.ч. по вопросам исполнения сметы доходов и расходов и осуществления финансовохозяйственной деятельности; -

проводит выездные проверки, назначаемые ФНС России, а также участвует по поручению ФНС России в выездных проверках, назначаемых территориальными налоговыми органами; -

проводит анализ схем уклонения от налогообложения, подготовку предложений по выявлению, пресечению и предупреждению данных схем; -

изучает, анализирует и обобщает практику работы территориальных налоговых органов во взаимодействии со структурными подразделениями центрального аппарата ФНС России.

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные плательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия, а равно неправомерных действий или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные плательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета (ст. 35 Кодекса).

Важным является Постановление Правительства РФ от 12.08.2004 N 410 "О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов", которым утверждены правила взаимодействия органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления с налоговыми органами.

В соответствии с этим Постановлением налоговые органы обязаны представлять в финансовые органы субъектов РФ, местных администраций (по каждому муниципальному образованию) следующую информацию:

а) о начислениях в целом по соответствующим видам налогов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами;

б) об уплаченных суммах в целом по соответствующим видам налогов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами;

в) о суммах задолженности, недоимки, отсроченных (рассроченных), реструктурированных и приостановленных к взысканию налогов, пеней и штрафов в целом по соответствующим видам налогов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами.

В свою очередь, финансовые органы субъектов РФ и финансовые органы местных администраций представляют в налоговые органы следующую информацию:

а) о предоставленных налоговых льготах;

б) об административно-территориальном составе субъектов РФ с указанием конкретных муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, и поселений, входящих в состав этих муниципальных образований, их адресов и кодов по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления;

в) о проведенных по решению налогового органа зачетах и возвратах излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, а также пеней (если в субъекте РФ территориальными органами Федерального казначейства не осуществляется кассовое обслуживание бюджета субъекта РФ и местных бюджетов);

г) о зачисленных напрямую на счет по учету доходов бюджета субъекта РФ суммах налогов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами (если в субъекте РФ территориальными органами Федерального казначейства не осуществляется кассовое обслуживание бюджета субъекта РФ и местных бюджетов).

Этот обмен информацией должен проходить в электронном виде.

Приказом Минфина и ФНС России от 25.02.2005 N 28н/САЭ-3-10/58 "Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 2004 г. N 410" установлено, что представление информации управлениями ФНС России по субъектам РФ в финансовые органы субъектов РФ, а также инспекциями ФНС России в финансовые органы местных администраций осуществляется ежемесячно по состоянию на первое число, в срок до 15го числа следующего месяца.

Приказом Федерального казначейства и Федеральной налоговой службы от 27.06.2005 N 7н/САЭ-3-10/285 "Об обмене информацией в электронном виде между управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации" утверждены составы информации, передаваемой управлениями ФНС России по субъектам РФ в управления Федерального казначейства по субъектам РФ и обратно.

В частности, управления ФНС по субъектам РФ передают в электронном виде в управления Федерального казначейства по субъектам РФ следующую информацию. 1.

Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов, сформированное с учетом кода программ доходов (14 - 17 разряд КБК). 2.

Реестр, сформированный по платежным поручениям на возврат плательщику излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа или налога, подлежащего возмещению. 3.

Платежное поручение на возврат плательщику излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа или налога, подлежащего возмещению. 4.

Информация о поступлении доходов от уплаты федеральных регулирующих налогов, а также других доходов, подлежащих распределению органами Федерального казначейства, в нарушение установленного порядка на счета иных финансовых органов, минуя счета органов Федерального казначейства. 5.

Сводный отчет по форме N 1-НМ "Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

<< | >>
Источник: Л.В. СПИРИНА, В.А. ТИМОШЕНКО. Налоговые проверки. 2006

Еще по теме НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ И ИХ ПОЛНОМОЧИЯ:

  1. 10.1. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации
  2. 4.3. Оптимизация НДС налоговыми агентами
  3. Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами
  4. 17. Полномочия участников бюджетного процесса федерального уровня
  5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ И ИХ ПОЛНОМОЧИЯ
  6. Исполнение налогового обязательства
  7. § 2. Участники налоговых правоотношений
  8. § 1. Налог и налоговое право
  9. НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ И ПРОСТУПКИ: СРАВНИТЕЛЬНО-ПРАВОВОЕ ИССЛЕДОВАНИЕ
  10. Вина лица как условие привлечения его к ответственности за совершение налогового правонарушения
  11. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ)
  12. Налоговый и отчетный период
  13. Права и обязанности налогоплательщиков, права и обязанности налоговых органов
  14. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -
Яндекс.Метрика