<<
>>

Пример анализа состава и структуры доходов территориального бюджета

Анализ расходов целесообразно начать с расчета относительных показателей динамики, выполнения плана и выполнения планового задания. С этой целью на основе первичных источников выбираются необходимые данные (цифры условные).

Таблица 1

Исходные показатели для расчета относительных величин, млрд руб. Наименование показателей Бюджет

по закону

(план) на 2006

фактическое исполнение Бюджет

по закону

на 2007г.

А а б в 1.

Доходы, всего 5574 6340 5146 в том числе 2. Налоговые доходы 5444 5761 5117 3. Неналоговые доходы 106 98 29

Таблица 1 представлена абсолютными показателями. Это периодический ряд динамики. Чтобы его проанализировать, рассчитаем абсолютный прирост (в-а); темп роста (в\а х 100%); темп прироста ((в-а)/а х 100%); относительную величину выполнения плана (б/а х 100%); относительную величину выполнения планового задания (а/б х 100%) и коэффициент опережения.

Абсолютный прирост (снижение)

5146 – 5574 = - 428 (млрд руб.)

5117 – 5444 = - 327 (млрд руб.)

29 – 106 = - 77 (млрд руб.)

На основе данных показателей делается вывод. Планируется в 2007г. доходы получить меньше на 428 млрд руб. по сравнению с планом 2006г., в том числе налоговые доходы уменьшатся на 327 млрд руб., неналоговые доходы – на 77 млрд руб. Однако абсолютных изменений недостаточно, поэтому рассчитаем относительные величины.

5146/5574 х 100 = 92,32%

5117/ 5444 х 100 = 93,99%

29/106 х 100 = 27,36%

Эти величины показывают, во сколько раз текущий уровень (в нашем примере 2007г. превышает предшествующий (базисный)). Доходы бюджета планируются в 2007г. на уровне 92,32% от плана 2006г., по налоговым доходам 93,99%, а неналоговые поступления составят 27,36%.

Если абсолютный прирост разделить на базу сравнения или из темпов роста вычесть 100%, то определим темп прироста.

-428/5574 х 100 = - 7,68%

или 92,32% - 100% = - 7,68%, т.е.

доходы планируется сократить на 7,68%, в том числе налоговые доходы уменьшатся на 6,01% (93,99 – 100,00), неналоговые доходы – 72, 64% (27,36 – 100,00).

Сравнивая фактическое исполнение доходов бюджета с запланированным, определим, как был выполнен план:

6340/5574 х 100 = 113,74%

5761/5444 х 100 = 105,82%

98/106 х 100 = 92,45%

На основе расчетов делаем вывод. В 2006г. доходов поступило на 13,74% больше, чем было предусмотрено Законом, в т.ч. по неналоговым доходам – на 5,82%, а план по неналоговым поступлениям выполнен на 92,45%.

При анализе очень важно обратить внимание на сравнение плановых показателей 2007г. и фактических за 2006г.

5146/6340 х 100 = 81,17%

5117/5761 х 100 = 75,68%

29/98 х 100 = 29,59%

Запланировано в 2007г. доходов получить меньше, чем фактически получено в 2006г.

В параллельных рядах динамики рассчитывается коэффициент опережения

наибольший темп прироста

(-----------------------------------------),

наименьший темп прироста

который показывает, во сколько раз темпы прироста уровня одного ряда опережают темпы прироста уровня другого ряда.

Воспользуемся уже рассчитанными показателями (-72,64% / - 7,68% = 9,5 раз), т.е. неналоговые поступления в 2006 году сокращались в 9,5 раз быстрее, чем общие доходы бюджета. Использование этого показателя имеет большое значение при изучении причин изменения структуры доходов.

Для наглядности рассчитанные показатели сгруппируем в таблицу 2.

Таблица 2

Динамика доходов областного бюджета Наименование показателей Абсолютное

изменение,

млрд руб. Относительное

2007г., в %

к 2006г. Изменение

темпы

прироста, % Доходы, всего - 428 92,3 - 7,7 в том числе 1. Налоговые доходы - 327 94,0 - 6,0 2. Неналоговые доходы - 77 27,4 - 72,6

Расчет величин показан на укрупненной структуре доходов бюджета. При анализе очень важно проследить изменения всех видов поступлений.

С этой целью на основе бюджетной классификации построим таблицу 3, в которой представлены источники налоговых доходов по подгруппам.

Таблица 3

Динамика налоговых доходов по подгруппам доходов областного бюджета Наименование

подгрупп

показателей

код Объем

бюджета

по Закону

2006г. Объем

бюджета

по Закону

2007г. Отклонения

Млрд., руб

% А Б 1 2 2-1 3/1 х 100 1. Налог на прибыль (доход), прирост капитала

1010000

2561

2438

- 123

- 4,8 2. Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы

1020000

1750

1489

- 261

- 14,9 3. Налоги на совокупный доход

1030000

-

-

-

- 4. Налоги на имущество 1040000 696 957 + 261 + 37,5 5.Налоги за пользование природными ресурсами

1050000

149

82

- 67

- 45,0 6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции

1060000

0

0

0

0 7.Прочие налоги, пошлины, сборы 1400000 288 149 - 139 - 48,3

Запланированный объем налоговых доходов в 2007 году по сравнению с 2006 годом почти по всем группам налогов сокращается. Примерно на половину меньше запланировано получить налогов за пользование природными ресурсами и прочих налогов, пошлин, сборов.

Для анализа представляет интерес изучение изменений структуры налоговых доходов. С этой целью определим относительные величины структуры (отношение части целого к целому). На основе данных таблиц 1 и 3 построим таблицу 4.

Таблица 4

Структура налоговых доходов по подгруппам доходов областного бюджета Наименование подгрупп показателей Удельный

2006г. вес, %

2007г. Отклонения

пункты А гр.1 гр.2 гр.3 = гр.2 – гр.1 1. Налог на прибыль (доход), прирост капитала 47,0 47,6 + 0,6 2. Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы

32,1

29,1

- 3,0 3. Налоги на совокупный доход - - - 4.

Налоги на имущество 12,8 18,7 + 5,9 5. Налоги за пользование природными ресурсами 2,7 1,6 - 1,1 6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции

-

-

- 7. Прочие налоги, пошлины, сборы 5,3 2,9 - 2,4 Всего: 100,0 100,0

Пояснения к расчету структуры доходов

2561 : 5444 = 47,0 2438 : 5117 = 47,6

1750 : 5444 = 32,1 1489 : 5117 = 29,1

696 : 5444 = 12,8 957 : 5117 = 18,7

149 : 5444 = 2,7 82 : 5117 = 1,6

288 : 5444 = 5,3 149 : 5117 = 2,9

При заполнении гр.3 изменяются единицы измерения 47,6 % - 47,0 % = + 0,6 пункта. Это происходит потому, что удельный вес доходов в 2007г. определен по базе 5117 млрд руб., а в 2006г. – 5444 млрд руб. Поэтому изменение структуры во времени определяется в процентных пунктах.

Вывод по таблице 4. Наибольший удельный вес в налоговых доходах занимают налоги на прибыль (доход), прирост капитала. Их доля ежегодно возрастает. В 2007г. сокращается удельный вес в доходах налогов на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы, на пользование природными ресурсами, прочие налоги, пошлины, сборы.

Значительный удельный вес в налоговых доходах занимают налоги на прибыль (доход), прирост капитала и налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы. Поэтому желательно их проанализировать более подробно по статьям. Рассчитываются относительные величины динамики и структуры, полученные показатели оформляются в таблицы и графики.

Таблица 5

Динамика налога на прибыль предприятий и организаций по статьям доходов областного бюджета (млрд руб.) Наименование статей Код Объем

бюджета

по Закону

2006г. Объем

бюджета

по Закону

2007г. Откло

млрд руб. нения

% А Б 1 2 3 = гр.2 – гр.1 4 = гр.3/гр.1 х 100 1. Налог на прибыль (доход) предприятий, организаций

1010100

1757

1541

- 216

- 12,3 2. Налог на прибыль предприятий и организаций

1010101

1347

1457

+ 110

+ 8,2 3. Налог на прибыль иностранных юридических лиц

1010102

-

-

-

- 4. Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, посреднических операций и сделок

1010103

409

83

- 326

- 79,7 5. Налог с доходов в виде дивидендов, полученным по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, с доходов по ценным бумагам, за исключением доходов в виде процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, налог с доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ

1010104

-

-

-

- 6. Налог на доходы с процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и государственных ценных бумаг органов местного самоуправления

1010105

-

-

-

- 7. Налог на доходы видеосалонов (от видео-показа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них

1010106

1,0

0,6

- 0,4

- 40,0 8. Налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса

1010107

1,0

0,6

- 0,4

- 40,0

Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций запланировано сократить на 216 млрд руб. или на 12,3 % по сравнению с планом 2006г., в том числе уменьшатся поступления от налога на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, от посреднических операций и сделок на 326 млрд руб. или на 79,7 % и налогов от доходов видеосалонов и казино. Налог на прибыль предприятий и организаций возрастает на 110 млрд руб. или на 8,2 %.

Таблица 6

Структура налога на прибыль (доход) предприятий и организаций по статьям доходов областного бюджета Наименование подгрупп показателей Удельный

2006г. вес, %

2007г. Отклонения

пункты А гр.1 гр.2 гр.3 = гр.2 – гр.1 1. Налог на прибыль (доход) предприятий, организаций 100,0 100,0 - 2. Налог на прибыль предприятий и организаций 76,7 94,5 + 17,8 3. Налог на прибыль иностранных юридических лиц - - - 4. Налог на прибыль бирж, брокерских контор, кредитных и страховых организаций, посреднических операций и сделок

23,3

5,4

- 17,9 5. Налог с доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия-эмитента, с доходов по ценным бумагам, за исключением доходов в виде процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления, налог с доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ

-

-

- 6. Налог на доходы с процентов (дисконта), полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг Субъектов Российской Федерации и государственных ценных бумаг органов местного самоуправления

-

-

- 7. Налог на доходы видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них

00

00

00 8. Налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса

00

00

00

В 2007г. предусматривается увеличить долю налога на прибыль предприятий и организаций с 76,7 % до 94,5 %.

При анализе динамики и структуры отдельных статей доходов бюджета таблицы можно совместить.

Таблица 7

Динамика доходов по акциям Код Наименование подстатей

План бюджета

На 2006г. по Закону

На 2007г. Откло

абсолютные нения

относительные 1020200 Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации

251

400

+ 149

+ 59,4 1020201 Спирт этиловый из пищевого сырья

6,8

16,7

+ 9,9

+ 1,5 раза 1020202 Спирт этиловый из всех видов сырья, кроме пищевого

-

-

-

- 1020203 Спиртосодержащие растворы - - - - 1020204 Водка, ликероводочные изделия и спирт питьевой

43,0

102,4

+ 59,4

+ 1,4 раза 1020205 Коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное

43,0

68,4

+ 25,4

+ 59,1 1020206 Другие алкогольные напитки

-

-

-

- 1020207 Пиво 65,0 102,4 + 37,4 + 57,5 1020208 Табачные изделия 24,2 38,8 + 14,6 + 60,3 1020209 Ювелирные изделия 69,0 71,3 + 2,3 + 3,3 1020210 Бензин автомобильный - - - - 1020211 Легковые автомобили - - - - 1020212 Природный газ - - - - 1020213 Нефть, включая газовый конденсат

-

-

-

- 1020214 На услуги по перекачке нефти - - - - 1020240 Прочие товары (сырье) - - - - 1020300 Акцизы по подакцизным товарам (продукция) и отдельным видам минерального сырья, ввозимым на территорию РФ

-

-

-

- 1020301 Спирт этиловый из пищевого сырья

-

-

-

- 1020302 Спирт этиловый из всех видов сырья, кроме пищевого

-

-

-

- 1020303 Спиртосодержащие растворы - - - - 1020304 Водка, ликероводочные изделия и спирт питьевой

-

-

-

- 1020305 Коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное

-

-

-

- 1020306 Другие алкогольные напитки

-

-

-

- 1020307 Пиво - - - - 1020308 Табачные изделия - - - - 1020309 Ювелирные изделия - - - - 1020310 Бензин автомобильный - - - - 1020311 Легковые автомобили - - - - 1020340 Прочие товары (сырье) - - - -

Доходы по акцизам в анализируемом периоде возрастут примерно на 60 %, в том числе от спирта этилового в 1,5, а от ликероводочных изделий и спирта питьевого в 1,4 раза. Структура акцизных доходов определяется аналогично. За целое принимается код 1020200, а за часть целого – 1020201, 1020202 и т.д.

В соответствии с Бюджетной классификацией можно рассчитать структуру налогов на совокупный доход и имущество, платежей за пользование природными ресурсами.

Нами рассматривались плановые показатели 2006 и 2007 гг. При анализе представляет интерес, а как выполнено плановое задание, например, за 2006г. С этой целью строятся аналогичные таблицы, разница состоит лишь в том, что в качестве исходных показателей принимается 2006г., план и фактическое исполнение бюджета.

Расчет сделаем по подгруппам, хотя для углубленного анализа и в зависимости от поставленной цели можно анализировать доходы по статьям и подстатьям.

Таблица 8

Динамика доходов областного бюджета по подгруппам в 2006г. Код Наименование подгрупп 20

план 06г.

фактически исполнено Откло

абсолютные нения

относительные 1010000 Налог на прибыль (доход), прирост капитала

2561

2224

- 337

- 13,2 1020000 Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы

1750

2238

+ 488

+ 27,9 1030000 Налоги на совокупный доход - - - - 1040000 Налоги на имущество 696 987 + 291 + 41,8 1050000 Налоги за пользование природными ресурсами

149

73

- 76

- 51,0 1060000 Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции

-

-

-

- 1400000 Прочие налоги, пошлины, сборы 288 238 - 50 - 17,4

По большинству подгрупп доходов в областной бюджет план не выполнен. Значительно доходов бюджет недополучил от налога на прибыль (доход), прирост капитала.

С точки зрения аналитика большой интерес представляет относительная величина выполнения планового задания. В качестве исходных показателей принимаются фактические доходы за 2006г. и планируемые доходы в 2007г. Порядок расчета показан в таблице 9.

Таблица 9 Наименование подгрупп Фактически исполнено на 01.01.03г. Объем бюджета по Закону Отношение 2003г. в % к 2002г. А гр.1 гр.2 гр.3 = гр.2/гр.1 х 100 Налог на прибыль (доход), прирост капитала 2224 2438 109,6 Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы

2238

1489

66,5 Налоги на совокупный доход - - - Налоги на имущество 987 958 97,1 Налоги за пользование природными ресурсами 73 83 113,7 Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции

-

-

- Прочие налоги, пошлины, сборы 238 149 62,6 Налоговые доходы 5760 5117 88,9

По закону в 2007г. предусматривается получить доходов меньше, чем фактически поступило в 2006г., причем только по двум подгруппам плановые поступления превысят фактический уровень.

<< | >>
Источник: Елкина, В.Н.. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие / В.Н. Елкина -Омск: Изд-во ОмГТУ.- 121с.. 2008

Еще по теме Пример анализа состава и структуры доходов территориального бюджета:

  1. 1.3. Анализ формирования инвестиционной политики зарубежных стран в сфере промышленного развития
  2. 2. Органы власти, НКО и коммерческие структуры: партнерство на местном уровне
  3. Оптимизация организационной структуры предприятия.
  4. Специфика региональных комплексных программ развития и их структура
  5. Пример анализа состава и структуры доходов территориального бюджета
  6. 4.2. Пример анализа состава и структуры расходов территориального бюджета
  7. Теоретические положения модельного анализа и прогнозирования финансово-экономического состояния предприятия
  8. 3.5. Опыт регулирования инновационных процессов в регионе (на примере Самарской области)
  9. Обеспечение совместимости подходов центра и регионов к территориальному прогнозированию, планированию и программированию
  10. 2. Влияние федеративного устройства государства на организационную и функциональную структуру государственного управления
  11. Варианты структуры соглашения
  12. § 4. Элементы юридического состава налога
  13. Общая характеристика структуры и содержания горного законодательства
  14. 18.4. Статистические оценки неравенства домашних хозяйств по доходам
  15. Методы изучения дифференциации доходов населения, уровня и границ бедности
  16. Основные признаки территориальных образований: системный анализ
  17. Государственный бюджет и его структура. Бюджетный процесс и пути повышения устойчивости финансовой системы
  18. § 1. Понятие бюджета и бюджетного устройства Российской Федерации
  19. § 1. Понятие расходов бюджета и их формы. Бюджетное финансирование
  20. ГЛАВА 6 21в.Распределение доходов и социальная структура в России в первом десятилетии
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -
Яндекс.Метрика