<<
>>

6.1. Задачи аудита операций по движению денежных средств на счетах в учреждениях банка.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное их поступление на счета в банке.

Взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, также влечет за собой движение по расчетному счету предприятия, так как все эти расчеты осуществляются после получения средств с расчетного счета в банке.

В связи с этим вопросы правильного учета денежных средств и расчетов, соответствия операций по расчетному счету в банке действующему законодательству приобретают важное значение для предприятий всех форм собственности.

Задачи аудита операций по движению денежных средств на счетах в учреждениях банка можно определить следующим образом: 1)

аудит своевременного и правильного документирования операций по движению денежных средств и расчетов; 2)

аудит использования денежных средств строго по целевому назначению; 3)

аудит своевременных и правильных расчетов с бюджетом, банком, персоналом; 4)

аудит соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; 5)

аудит своевременного и правильного учета поступивших и уплаченных сумм на корреспондирующих со счетом 51 балансовых счетах; 6)

аудит состояния внутреннего контроля за операциями и остатками на расчетном счете предприятия. 6.2.

Общее положение по учету операций по движению денежных средств на счетах в учреждениях банка.

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции, проч. Их учитывают на счетах 6010 "Расчеты с

поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Товары отгруженные" и др. К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.д.

Их учитывают на счете "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Товарные операции осуществляют с использованием следующих безналичных форм расчетов: платежные требования- поручения; платежные поручения, в порядке плановых платежей, с использованием векселей и др.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения предприятия, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет и списанию с него банк проводит на основании письменных распоряжений владельца расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос наличных денег, платежных поручений) или с его согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению -Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов предприятия списываются платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды,

фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водоповодно-канализационных организаций.

При недостатке денежных средств на расчетном счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским Кодексом Республики Узбекистан: 1)

по исполнительным и приравненным к ним документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований для возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; 2)

по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе, по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; 3)

по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчета по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования; 4)

по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет; 5)

по исполнительным документам, предусматривающим

удовлетворение других денежных требований; 6)

по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной группе

очередности, производится "в порядке календарной очереди поступления документов.

Ежедневно банк выдает выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остаток суммы операций.

Денежные средства, хранящиеся на расчетном счете, учитываются на активном синтетическом счете 5110 "Расчетный счет". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием записей по расчетному счету служат выписки банка с приложением к ним оправдательных документов.

Помимо счета 5110 Планом счетов предусмотрено использование счета 5510 "Специальные счета в банке".

На счете 5510 учитывают наличие и движение денежных средств в наличной и иностранной валюте, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования и поступления в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 5510 могут быть открыты субсчета: 1

"Аккредитивы"; 2

"Чековые книжки" и др. 6.3.

<< | >>
Источник: Ш.Файзиев,С.Юлдашева. Практический аудит Учебное пособие. Ташк.финанс. ин-т. Ташкент. 100 с.. 2007

Еще по теме 6.1. Задачи аудита операций по движению денежных средств на счетах в учреждениях банка.:

  1. Подготовка отчета о движении денежных средств
  2. 2. Анализ движения денежных средств.
  3. 6.1. Задачи аудита операций по движению денежных средств на счетах в учреждениях банка.
  4. Программа аудита операций по учету денежных средств на счетах
  5. Оценка учета и внутренний контроль операций по движению
  6. Методы и приемы аудита, применяемые при проведении операций по учету денежных средств на счетах в учреждениях банка.
  7. Истребование у банков информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах и выписок по операциям на счетах
  8. Анализ движения денежных средств
  9. Методы составления отчета о движении денежных средств Прямой метод составления отчета о движении денежных средств
  10. Целевое назначение отчета о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей
  11. Варианты методики составления отчета о движении денежных средств
  12. Техника составления отчета о движении денежных средств
  13. Основные задачи анализа движения денежных средств
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -
Яндекс.Метрика