<<
>>

СОХРАНЕНИЕ СТОИМОСТИ КОМПАНИИ КАК ОДНА ИЗ ФУНКЦИЙ УЧЕТНОЙ СИСТЕМЫ Ульянова Наталья к.э.н. доцент кафедры учета, анализа, аудита экономического факультета МГУ им. М. В. Ломоносова (г. Москва, Россия)

Единая учетная система в большей степени способствует осмыслению взаи­мосвязи операционного, инвестиционного и финансового аспектов учета, чем сопоставление и анализ отдельных форм управленческой и финансовой отчет­ности.

Комплексный анализ различных показателей отчетности обеспечивает организацию рациональной, а не максимально доступной информацией для при­нятия решений с целью сохранения стоимости компании.

Ключевые слова: единая учетная система, операционный учет, инвестици­онный учет, финансовый учет, комплексный анализ, показатели отчетно­сти, сохранение стоимости компании.

Вслед за развитием менеджмента и расширением его информаци­онных запросов управленческий учет наращивает перечень отчетных показателей. Однако принципы отбора и обработки информации, ко­торые составляют сущность запрашиваемых показателей, зачастую не исследуются с точки зрения их согласованности с методами управле­ния. Основная цель управленческого учета — временное устранение де­фицита какой-либо специфической информации, а не представление системной информации. Поэтому управленческая отчетность в целом может содержать противоречивую информацию, с трудом поддающу­юся интерпретации и комплексному анализу.

Финансовый учет постепенно отделяется от основы учета — управ­ления — и, как следствие, от фактов хозяйственной деятельности, имев­ших место в действительности. Финансовая отчетность тяготеет к про­гнозным вероятностным оценкам, которые следуют из ожиданий бу­дущих событий. Финансовая отчетность ориентирована на внешних инвесторов и удовлетворение их интересов относительно получения потенциальных экономических выгод.

Хотя целью менеджеров является, в том числе, увеличение стоимости компании, усилия управленцев не всегда находят должную стоимост­ную оценку в финансовой отчетности по той причине, что финансовая

отчетность не использует методы учета для раскрытия внутреннего эко­номического потенциала организации.

Парадоксально, но стоимость компании может в большей степени определяться формальным выпол­нением некоторых заданных соотношений, а не раскрытием в отчет­ности результативности и эффективности деятельности организации.

В табл. 1 мы привели лишь краткий перечень инструментов управле­ния, которые, по существу, также нацелены на рациональное управле­ние прибылью, денежными потоками и, как следствие, на сохранение или увеличение стоимости компании. Однако пока указанные инст­рументы не имеют должного информационного раскрытия в финан­совой отчетности.

Инструменты управления и их информационное сопровождение

Таблица 1
Методы

(инструменты)

менеджмента

Современное

состояние

информационного

сопровождения

Предложения по усовершенствованию информационного сопровождения
Планирование по­требности в матери­альных запасах Отсутствие детализи­рованной информации о месте и времени нахож­дения запасов на разных стадиях производствен­ного цикла Признание запасов исходя из их экономического содержа­ния; разработка методологии партионного учета; разработка взаимосвязанных методов оцен­ки (полиоценки) материалов, незавершенного производства и готовой продукции
Процессное кальку­лирование; управ­ление структурой затрат Использование функци­онального калькулиро­вания, основанного на классификации затрат на прямые и косвенные Разработка метода калькули­рования по бизнес-процессам; отражение в отчетности пока­зателей себестоимости инвари­антного калькулирования (на основании различных классифи­каций затрат)
Тотальный менед­жмент качества Отсутствие полной и ре­гулярной информации о затратах на качество Разработка классификаций затрат на качество, калькули­рование затрат на поддержание текущего уровня качества и сер­висного обслуживания
Маркетинг, цено­образование Отсутствие информации для оперативного цено­образования Детализация показателей инва­риантного калькулирования для обоснования политики цено­образования
Управление кредит­ной политикой Отсутствие информации об эффективности кре­дитной политики и из­менении покупательской способности денег Разработка методов учета при­были от предоставления от­срочки платежа в совокупности с анализом изменения платеже­способности

Окончание табл.
1
Методы

(инструменты)

менеджмента

Современное

состояние

информационного

сопровождения

Предложения по усовершенствованию информационного сопровождения
Управление инвести­ционной политикой Отсутствие взаимосвязи между показателями бух­галтерской и экономиче­ской прибыли Разработка методов по учету ис­пользованной прибыли
Формирование по­казателей стоимости компании Отсутствие информации о прогнозируемом потоке экономических выгод Разработка методов по учету использованной прибыли в со­вокупности с анализом отчета о движении денежных средств

Как видно из табл. 1, оценка компании и результаты менеджмента взаимосвязаны. Управление текущей деятельностью имеет прямую ло­гическую связь с результатом управления — прибылью, которая в фи­нансовом учете рассматривается как источник поддержания физиче­ского и финансового капитала и будущего денежного потока, опре­деляющего стоимость компании. Результативность и эффективность текущей деятельности, финансовый потенциал и инвестиционная при­влекательность компании неразрывно связаны.

Совершенствование методов учета позволяет формировать прогноз­ные оценки будущих денежных поступлений на основе экономического и финансового анализа ретроданных бухгалтерского учета. Правда, только в том случае, если ретроспектива достоверно и адекватно опи­сывает стратегию и достижения менеджмента.

Следовательно, управленческий учет есть основа для финансового учета; управленческий учет — это многомерная аналитика, инвариант­ное калькулирование, полиоценка запасов, включая денежные обяза­тельства; финансовая отчетность — это агрегирование и обобщение с целью удовлетворения запросов тех или иных лиц, другими словами, это один из возможных профилей управленческой отчетности.

Однако информационная платформа — едина.

Нам видится, что будущее учета — не в углублении его целевых уста­новок и формировании многочисленных автономных форм отчетно­сти, а напротив, в систематизации аналитических данных и расшире­нии синтетических обобщений. Единая учетная система в наиболь­шей степени способствует осмыслению взаимосвязи операционного, инвестиционного и финансового аспектов учета, чем сопоставление и анализ отдельных форм управленческой и финансовой отчетности. Комплексный анализ различных показателей отчетности обеспечивает организацию рациональной, а не максимально доступной информа­цией для принятия решений с целью сохранения стоимости компании.

Литература

1. Авдийский В. И., Безденежных В. М. Риски хозяйствующих субъектов. — М.: ФУ при Правительстве РФ, 2014.

2. Авдийский В. И., Дадалко В. А. Теневая экономика и экономическая безо­пасность государства. — М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2010 (2-е изд.).

3. Безденежных В. М. Синергетический подход к оценке устойчивости эко­номических систем: Монография. — М.: ЭГСИ, 2006.

4. Деминг У. Э. Новая экономика. — М.: Эксмо, 2006 (2-е изд.).

5. Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник. — М.: Издательство «Омега-Л».

6. Килячков А. А., Чалдаева Л. А., Терехова А. Г. Анализ методики определения индекса восприятия коррупции на примере Российской Федерации // Аудит. — 2016. — № 3.

7. Ненадышин В.А., Лозовая Е.А. Контрольные службы на службе? Опыт применение модели COSO // Аудит. — 2016. — № 1.

8. Роберт Э. Миттельштадт-мл. Окажется ли Ваша следующая ошибка ро­ковой? Как избежать цепи ошибок, губительных для вашей компании. — Олимп-Бизнес», 2012.

9. Шихвердиев А. П. Внутренний контроль и управление рисками в систе­ме корпоративного управления // Вестник Научно-исследовательского центра корпоративного права, управления и венчурного инвестирования Сыктывкарского государственного университета. — 2012.

10. Шуремов Е. Л. Проблема измерителей в экономических исследованиях. В Сборнике докладов круглого стола в ФУ при Правительстве РФ, 2014. — М.: Научные технологии.

11. Control Objectives for Information and Related Technology — COBIT 1996. Retrieved from the ISACA: http://www.isaca.org/Knowledge-Center/cobit/ Documents/COBIT4.pdf

12. Colbert J. L., Bowen P. L. Comparison of Internal Controls: COBIT, SAC, COSO and SAS 55/78 // Audit and Control Journal. — 1996. — № IV. — 26-35.

13. The COSO Financial Controls Framework 1992. Retrieved from the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission’s Internal Control: http://www.sox-online.com/coso_cobit_coso_framework.html

14. Gartner Technology Research and Insight (2009-2010): Strategic Technolo­gies. — Orlando: Gartner.

15. Hubbard L. Control Self-Assessment: A Practical Guide by Larry Hubbard. Al­tamonte Hull, J. C. (1995). Options, Futures and Other Derivatives. — New Jer­sey. Prentice Hall, 2000.

16. International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). Web site: http://ru.ifac.org/IAASB/

17. Internal Audit in Banks (BCBS 223, 2012). Retrieved from the BCBS: http:// www.bis.org/publ/bcbs223.htm

18. External audits of banks (March 2013). Retrieved from the BCBS: http://www. bis.org/publ/bcbs244.htm

19. Core principles for effective banking supervision (Septerber 2012). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/bcbs230.htm

20. Principles for enhancing corporate governance (October 2010). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/bcbs176.htm

21. Compliance and the compliance function in banks (April 2005). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/bcbs113.htm

22. Sound Practices for the Management and Supervision of Operational Risk (BCBS 96, 2003, 2010). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/ bcbs195.pdf

23. Framework for the Evaluation of Internal Control Systems (January 1998). Re­trieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/bcbs40.htm

24. Juravlev I. B. Об одном способе проверки качества собираемых данных по операционным потерям // Управление финансовыми рисками. — 2009. — № 3. — 245-252.

25. PwC Internal Audit Leader: Jason Pett on Sarbanes-Oxley compliance (2012). PwC.

26. Sarbanes-Oxley Act of 2002. Corporate responsibility. Public Law 107-204— July 30, 2002 (107th Congress). 15 USC 7201 note. Retrieved from the US Securi­ties and Exchange Commission web site: http://sec.gov/about/laws/soa2002.pdf

27. Sound Practices for the Management and Supervision of Operational Risk (BCBS 96, 2003, 2010). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/ bcbs195.pdf

28. Systems Auditability and Control Report (SAC 1994). The Institute of Internal Auditors Research Foundation, Price Waterhouse (Firm).

29. Statement on Auditing Standards No. 55 (SAS 55, 1988). Retrieved from the AICPA: http://www.aicpa.org/

30. Wiela J. (2009) Внутренний аудит: уйти или остаться? // FCCA. Translation retrieved from: http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/197071.html

SAVING THE VALUE OF THE COMPANY AS ONE OF THE FUNCTIONS OF THE ACCOUNTING SYSTEM

Ulyanova Natalia

PhD, Associate Professor, Department of accounting, analysis and audit of Lomonosov Moscow State University

Economics Faculty

The unified accounting system most conducive to understanding the relationship of operating, investment and financial aspects of accounting than the comparison and analysis of individual forms of management and financial reporting. A comprehensive analysis of the different levels of reporting provides a rational, rather than the maximum available information for decision-making in order to preserve the value of the company.

Key words: unified accounting system, operational accounting, investment accounting, financial accounting, complex analysis, reporting indicators, save the value of the company.

<< | >>
Источник: Коллектив авторов. Сохранение стоимости бизнеса контрольными функциями организации в кризисных условиях. 2017

Еще по теме СОХРАНЕНИЕ СТОИМОСТИ КОМПАНИИ КАК ОДНА ИЗ ФУНКЦИЙ УЧЕТНОЙ СИСТЕМЫ Ульянова Наталья к.э.н. доцент кафедры учета, анализа, аудита экономического факультета МГУ им. М. В. Ломоносова (г. Москва, Россия):

  1. СОХРАНЕНИЕ СТОИМОСТИ КОМПАНИИ КАК ОДНА ИЗ ФУНКЦИЙ УЧЕТНОЙ СИСТЕМЫ Ульянова Наталья к.э.н. доцент кафедры учета, анализа, аудита экономического факультета МГУ им. М. В. Ломоносова (г. Москва, Россия)
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -
Яндекс.Метрика