<<
>>

Профессиональные аудиторские объединения и их роль в регулировании аудиторской деятельности

  Для российского менталитета негосударственное регулирование аудиторской деятельности является новацией. Между тем во многих странах с развитой экономикой такая форма регулирования успешно действует и приносит хорошие результаты, облегчая заботы государства.

В ст.20 "Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения" освещены вопросы организации таких объединений, в которые входят аудиторы, индивидуальные аудиторы и аудиторские организации. Перечислены их основные права, которые свидетельствуют о том, что такие объединения могут заниматься

вопросами регулирования аудиторской деятельности наряду с государственным федеральным органом.

  1. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение - объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов, защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для своих членов правила (стандарты) осуществления профессиональной деятельности и профессиональной этики, осуществляющее систематический контроль за их соблюдением, получившее аккредитацию в уполномоченном федеральном органе.
  2. Профессиональное аудиторское объединение, удовлетворяющие указанным в п.1 ст.20 требованиям, членами которого являются не менее 1000 аттестованных аудиторов и / или не менее 100 аудиторских организаций, вправе подать в уполномоченный федеральный орган заявление о своей аккредитации.

Для целей настоящего Федерального закона под аккредитацией в уполномоченном федеральном органе понимаются официальное признание и регистрация этим органом профессиональных объединений.

Порядок получения аккредитации, отказа в выдаче и отзыва аккредитации, права и обязанности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений определяются уполномоченным федеральным органом с учетом требований настоящего Федерального закона и рекомендаций совета по аудиторской деятельности.

  1. Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут являться членами по крайней мере одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения.
  2. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют право: участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности,

проводимой уполномоченным федеральным органом;

в соответствии с квалификационными требованиями уполномоченного федерального органа разрабатывать учебные программы и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;

самостоятельно или по поручению уполномоченного федерального органа проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами;

по итогам проведенных проверок применять меры воздействия к виновным лицам и / или обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц;

ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче претендентам квалификационных аттестатов аудитора;

ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о приостановлении действия и аннулировании квалификационного аттестата аудитора в отношении своих членов;

ходатайствовать перед уполномоченным федеральным органом о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов;

обращаться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;

содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в Российской Федерации;

защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, судах и правоохранительных органах;

разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам;

представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов;

осуществлять иные функции, определенные уполномоченным федеральным органом.

  1. При аннулировании лицензии на осуществление аудиторской деятельности аудиторской организации или индивидуального аудитора эта аудиторская организация или этот индивидуальный аудитор исключаются из состава всех аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, членами которых они состоят, без права повторного вступления как в эти аккредитованные профессиональные аудиторские объединения, так и в другие аккредитованные объединения на срок, установленный уполномоченным федеральным органом, но не более трех лет со дня аннулирования лицензии у данной аудиторской организации или данного индивидуального аудитора.

В настоящее время в Российской Федерации созданы профессиональные аудиторские объединения:              Аудиторская палата России (АПР), Институт

профессиональных аудиторов (ИПА), Институт профессиональных бухгалтеров России (ИНЬ), аудиторские палаты Москвы, Санкт - Петербурга и др.

В связи с вводом в действие Федерального закона "Об аудиторской деятельности" эти объединения имеют право подать документы на аккредитацию. Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности передает таким объединениям определенные полномочия. Возрастают авторитет и известность этих объединений среди аудиторов и бухгалтеров России.

При таком подходе государство в дальнейшем сможет передать аккредитованным аудиторским объединениям все больше соответствующих функций по регулированию аудиторской деятельности в РФ.

Вопросы для самопроверки

  1. Назовите основные правовые документы аудиторской деятельности.
  2. Как организована система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации?
  3. Приведите краткую характеристику Федерального закона "Об аудиторской деятельности".
  4. Приведите классификацию аудиторских стандартов.
  5. Приведите общую классификацию российских правил (стандартов) аудиторской деятельности.
  6. Дайте общую характеристику внутренних стандартов аудиторской деятельности.
  7. Какие требования предъявляются к образованию аудитора при сдаче экзаменов на получение аттестата профессионального аудитора?
  8. Какими нормативными документами регламентируется лицензирование аудиторской деятельности в РФ?
  9. В чем состоят основные обязанности аудиторских фирм и аудиторов?
  10. Каковы основные права аудиторов?
  11. Какую ответственность может нести аудиторская фирма (аудитор) за неквалифицированное проведение аудиторской проверки?
  12. Каковы последствия аудиторской деятельности без лицензии?
  13. Каковы права и обязанности экономического субъекта при проведении у него аудиторской проверки?

Тесты

  1. Руководитель проверяемого экономического субъекта обязан при проведении аудиторской проверки:
  1. ограничить круг вопросов, подлежащих рассмотрению аудиторами;
  2. оговорить и письменно закрепить условия и порядок оплаты аудиторских услуг;
  3. оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
  1. Для осуществления аудиторской деятельности требуется получить лицензию:
  1. да;
  2. нет.
  1. Заинтересованным лицам экономический субъект обязан предоставлять:
  1. заключение аудитора по результатам проверки;
  2. аналитическую и итоговую часть аудиторского заключения;
  3. итоговую часть аудиторского заключения.
  1. Укажите, для каких организаций аудиторская проверка обязательна:
  1. аудиторская фирма;
  2. открытое акционерное общество;
  3. предприниматель без образования юридического лица;
  4. общество с ограниченной ответственностью.
  1. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:
  1. общество с ограниченной ответственностью, у которого доля государственного имущества в уставном капитале составляет 100%, с объемом выручки от реализации за год, превышающим в 500 000 раз МРОТ в среднегодовом исчислении;
  2. общество с ограниченной ответственностью, у которого доля государственного имущества в уставном капитале составляет 90%, с величиной активов на конец года, превышающих в 200 000 раз МРОТ в среднегодовом исчислении;
  3. аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200 000 раз на конец года минимальный размер оплаты труда.
  1. Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:
  1. акционерное общество;
  2. представительство иностранного юридического лица;
  3. унитарное государственное предприятие с объемом выручки от реализации за год, превышающим в 500 000 раз минимальный размер оплаты труда;
  4. аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200 000 раз на конец года минимальный размер оплаты труда.
  1. Уклонение от обязательной аудиторской проверки со стороны экономического субъекта влечет наложение штрафа в размере:
  1. 1 - 50 МРОТ;
  2. 50 - 100 МРОТ;
  3. 100 - 500 МРОТ;
  4. 500 - 1000 МРОТ.
  1. Аудиторские фирмы имеют право на получение лицензии, если:
  1. в штате состоит 5 аттестованных аудиторов при любой организационно - правовой форме;
  2. в штате состоит 3 аттестованных аудитора и организационно - правовая форма - закрытое акционерное общество;

  3. в штате состоит 5 аттестованных аудиторов и организационно - правовая форма
  • закрытое акционерное общество.
  1. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности может быть аннулирована:
  1. судом или арбитражным судом;
  2. органом, выдавшим лицензию;
  3. органами власти.
  1. Осуществление аудиторской организацией аудиторской деятельности без полученной в установленном порядке лицензии влечет взыскание:
  1. штраф в размере от 150- до 300 - кратного МРОТ в доход республиканского бюджета;
  2. штраф в размере от 500- до 1000 - кратного МРОТ в доход местного бюджета;
  3. доходов, полученных в результате незаконной деятельности, в пользу органов федерального казначейства.
  1. Квалифицированный аттестат аудитора утрачивает силу в случае, если:
  1. в течение двух лет с момента получения квалифицированного аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора;
  2. имеются претензии к качеству работы аудитора;
  3. в течение года после получения квалификационного аттестата аудитор не приступил к работе по специальности.
  1. За правильность и полноту данных, отраженных в заключении аудиторской организации, ответственность несет:
  1. аудитор, составляющий заключение;
  2. аудиторская организация;
  3. аудитор и аудиторская организация совместно.
  1. За составление и содержание налоговых деклараций и иной отчетности после проведения аудиторской проверки ответственность несет:
  1. аудиторская организация;
  2. экономический субъект;
  3. аудиторская организация и экономический субъект совместно.
  1. Аудиторы имеют право в ходе аудиторской проверки:
  1. получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;
  2. привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, оказывавших данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета;
  3. привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, оказывавших услуги по составлению отчетности.
  1. Проверяемый экономический субъект имеет право получать от аудитора:
  1. информацию о требованиях законодательства, касающуюся проведения аудиторской проверки;
  2. консультации по управлению организацией;
  3. подписку о соблюдении конфиденциальности.
  1. Аудитор не имеет права:
  1. передавать третьим лицам полученные им в процессе аудита сведения;
  2. оставлять у себя после проведения проверки копию аудиторского отчета;
  3. проводить консультирование клиента в устной форме.
  1. Аудиторы обязаны при проведении аудиторской проверки:
  1. соблюдать правила трудового распорядка, установленного проверяемым экономическим субъектом;

  2. соблюдать требования законодательства РФ;
  3. устанавливать оплату услуг в зависимости от достижения определенного результата.
  1. Сколько групп входит в состав российских правил (стандартов):

1) 10;

  1. 11;
  2. 12.
  1. Сколько групп включают международные стандарты аудиторской деятельности:

1) 10;

  1. 11;
  2. 12.
  1. Как называется группа правил (стандартов), принятая в РФ, которой нет в международных стандартах?
  1. "Образование и подготовка кадров";
  2. "Программы квалификационных экзаменов, порядок сдачи этих экзаменов, формирование экзаменационных комиссий и регламент их работы";
  3. "Компьютеризация аудиторской деятельности".
  1. Аудиторские стандарты - это:
  1. единые базовые принципы, которым должны следовать все аудиторские организации в процессе своей профессиональной деятельности;
  2. нормативные документы, обязательные для всех экономических субъектов, включая аудиторские организации;
  3. нормативные документы, обязательные только для аудиторских организаций.
  1. Какой орган утверждает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ?
  1. орган, выдавший лицензию на право занятия аудиторской деятельностью;
  2. правительство Российской Федерации;
  3. Аудиторская палата РФ.
  1. Что гарантирует соблюдение аудиторских стандартов в процессе осуществления аудиторской деятельности:
  1. высокий уровень качества аудита и надежности результатов;
  2. независимость аудиторской организации;
  3. возможность повышения цены аудиторских услуг.
  1. Как сокращенно называются международные аудиторские стандарты:
  1. GAAP;
  2. IAS;
  3. IAG.

 

<< | >>
Источник: Шевчук Д. А.. Аудит. 2010

Еще по теме Профессиональные аудиторские объединения и их роль в регулировании аудиторской деятельности:

  1. 3.3.2. Профессиональный налоговый вычет в виде фактических расходов
  2. 5.3. Регулирование рынка ценных бумаг
  3. 5.1. Внутренняя среда организации. Органы управления
  4. Маркетинг услуг
  5. 1.4. История развития аудита как профессиональной деятельности
  6. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности
  7. РУССКО-АНГЛИЙСКИЙ СЛОВАРЬ ОСНОВНЫХ ТЕРМИНОВ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
  8. § 3. Государственное регулирование страховой деятельности
  9. 1.1. Экономический контроль в условиях рыночной экономики
  10. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ
  11. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"
  12. Профессиональные аудиторские объединения и их роль в регулировании аудиторской деятельности
  13. 2.1. СТРУКТУРА И ОСОБЕННОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ
  14. Порядок разработки МСФО
  15. § 5. Правовое регулирование производства работ на основе СРП
  16. §6. Общественно-политическийконтроль за деятельностьюорганов исполнительной властив Российской Федерации
  17. Заключение
  18. Глава 6. Формирование прозрачной деловой среды на страховом рынке
  19. УДК 336.76 ОРГАНИЗАЦИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ Т.В. Муравлева Саратовский социально-экономический институт РЭУ им. Г.В. Плеханова e-mail Tanyam.07@mail.ru
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -
Яндекс.Метрика