<<
>>

Методы и приемы аудита, применяемые при проведении операций по учету денежных средств на счетах в учреждениях банка.

В ходе аудиторской проверки операций по учету денежных средств на счетах в учреждениях банка аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется на проверяемом предприятии.

Изучение системы бухгалтерского учета должно в обязательном порядке документироваться в ходе аудиторской проверки.

При проведении и документировании этой работы используются следующие типовые формы:

а) специально разработанные тестовые процедуры;

б) перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии;

в) специальные бланки и проверочные листы;

г) блок-схемы и графики;

д) перечни замечаний, протоколы или акты.

Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета, а также рекомендации по их устранению отражаются в письменной информации аудитора руководству предприятия. Аудитор в ходе проверки обязан проверить соответствие проводимых по расчетному счету операций требованиям нормативных документов и отразить в рабочей документации случаи нарушений.

Аудитор должен убедиться в том, что операции по расчетному счету: а) выполняются с одобрения руководства как в целом, так и в конкретных случаях;

б)фиксируются в бухгалтерском учете в правильных суммах, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в правильном периоде времени, в соответствии с принятой учетной политикой и обеспечивают возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

в) в случае расхождений руководством предпринимаются надлежащие действия.

Аудитору следует убедиться в применении на предприятии таких процедур внутреннего контроля операций по расчетному счету, как:

а) арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;

б) проведение сверок расчетов; в) проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководителя;

г) использование для целей контроля информации из источников, расположенных вне данного предприятия;

д) осуществление мер, направленных на физическое ограничение доступа несанкционированных лиц к операциям по расчетному счету, к системе ведения документации и записей по бухгалтерским счетам.

При аудите предприятий, относящихся к субъектам малого предпринимательства, аудиторы должны учитывать специфические особенности таких субъектов.

Для них характерным является то, что бухгалтерский учет ведется ограниченным числом работников, и, кроме того, законодательно допускается совмещение обязанностей лица, ответственного за ведение учета и за хранение товарно-материальных ценностей. Таким образом, аудитор в ходе проверки таких предприятий не должен требовать в полной мере разделения ответственности и полномочий сотрудников.

В субъектах малого предпринимательства доверие аудитора к эффективности системы внутреннего контроля обычно ниже, чем для средних и крупных предприятий, и по этой причине мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности должно в большей мере определяться аудиторскими процедурами по существу. 6.6.

Документирование результатов проверки.

Аудиторское заключение представляет мнение аудиторской фирмы о достоверности состояния учета' операций по движению денежных средств на счетах в учреждении банка проверяемого предприятия. Оно должно выражать оценку аудитора соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерского учета нормативным .

По результатам проверки аудитор должен выразить мнение о достоверности в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения, или отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.

В условно положительном аудиторском заключении мнение аудитора о предприятии означает, что за исключением определенных обстоятельств отражение операций по расчетному счету соответствует нормативным актам.

В отрицательном аудиторском заключении мнение аудитора о достоверности означает, что в связи с определенными обстоятельствами учет подготовлен таким образом, что он не обеспечивает во всех существенных аспектах отражения операций по расчетному счету предприятия нормативным актам.

Отказ аудитора от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерского учета операций по расчетному счету предприятия означает, что в результате определенных обстоятельств аудитор не может выразить и не выражает свое мнение в установленной форме.

Мнение аудитора должно быть выражено так, чтобы предприятию были очевидны его содержание и форма.

В аудиторском заключении всегда указывается объект ; отчетный период; наименование предприятия.

При составлении заключения аудитор должен принимать во внимание все существенные обстоятельства, установленные в результате аудита. В нем, кроме безусловно положительного, должны быть ясно и полно изложены все существенные обстоятельства, приведшие к составлению аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного. Аудиторское заключение должно содержать, если это возможно, оценку в стоимостном выражении влияния таких обстоятельств на бухгалтерский учет предприятия.

Если в результате аудита предприятие произвело необходимые исправления в учете, то аудиторское заключение не должно содержать указаний на эти поправки. Стоимостные показатели в аудиторском заключении должны быть выражены в валюте Российской Федерации, исправления не допускаются. Оно должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой.

Вводная часть представляет собой общие сведения об аудиторе. Она должна включать: -

название документа в целом - "Аудиторское заключение"; -

юридический адрес и телефоны; -

номер, дату выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности, срок действия лицензии; -

номер свидетельства о государственной регистрации; -

банковские реквизиты; -

фамилии, имена и отчества аудиторов.

Аналитическая часть представляет собой отчет аудитора об общих результатах проверки соблюдения предприятием законодательства при п осуществлении проверяемых операций.

Итоговая часть представляет собой мнение аудитора о достоверности совершаемых операций. Она включает: -

название данной части; -

кому адресована итоговая часть; -

наименование предприятия; -

объект аудита; -

указание на нормативные акты, в соответствии с которыми проводился аудит; -

изложение существенных обстоятельств, приведших к составлению аудитор-ского заключения в форме, отличной от безусловно положительного; -

мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерского учета операций предприятия; -

дату аудиторского заключения.

В итоговой части должно быть описано распределение ответственности между предприятием и аудитором.

При этом подразумевается, что: -

предприятие несет ответственность за подготовку и достоверность бухгалтерских данных, в отношении которой проводится аудит; -

аудитор несет ответственность за высказанное мнение о достоверности бухгалтерского учета операций.

Итоговая часть должна содержать указание на нормативный акт, регулирующий аудиторскую деятельность в Российской Федерации, а также кратко описывать подход аудитора к проведению аудита.

Если в результате аудита выявлены существенные искажения бухгалтерского учета, то предприятие должно устранить эти искажения.

Аналитическая часть должна включать: -

название данной части; -

кому адресована аналитическая часть; -

наименование предприятия; -

объект аудита; -

общие результаты проверки состояния внутреннего контроля; -

общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета; -

общие результаты проверки соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций.

Аналитическая часть должна быть адресована исполнительному органу, осуществляющему функцию управления предприятием.

Изложение общих результатов проверки состояния бухгалтерского учета должно включать: - общую оценку соблюдения'установленного порядка ведения бухгалтерского учета -

описание выявленных в ходе аудита существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета.

Изложение общих результатов проверки соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций должно включать: -

цель и характер рассмотрения совершенных финансово-хозяйственных операций законодательству и нормативным актам при проведении аудита; -

общую оценку соответствия, во всех существенных отношениях, совершенных предприятием финансово-хозяйственных операций применимому законодательству; -

описание выявленных в ходе аудита существенных несоответствий в совершенных предприятием финансовохозяйственных операций применимому законодательству;

Рассмотрев содержание, цели, основные принципы и методы аудита

операций по движению денежных средств на счетах в учреждениях банка, следует отметить, что аудит как независимый способ оценки реального состояния бухгалтерского учета является незаменимым инструментом, при помощи которого можно достоверно и комплексно выявить и устранить недостатки в учете и отчетности любого предприятия.

Нормативная база совершения аудиторских действий в настоящее время достаточно подробно разработана, что позволяет аудиторам объективно выразить мнение, сложившееся в ходе проверки конкретной организации, спланировать свои действия, обобщить результаты в форме типового документа -

аудиторского заключения.

Возникновение новых стандартов и правил, регламентирующих аудиторскую деятельность, свидетельствует о внимании законодательных органов к вопросам совершенствования аудита. Развитие нормативной базы предполагает более серьезный и всесторонний контроль деятельности хозяйствующих субъектов, действующих в условиях рыночной экономики.

<< | >>
Источник: Ш.Файзиев,С.Юлдашева. Практический аудит Учебное пособие. Ташк.финанс. ин-т. Ташкент. 100 с.. 2007

Еще по теме Методы и приемы аудита, применяемые при проведении операций по учету денежных средств на счетах в учреждениях банка.:

  1. 4. ГЛОССАРИЙ
  2. § 2. Виды финансового контроля и органы, его осуществляющие
  3. Оценка учета и внутренний контроль операций по движению
  4. Методы и приемы аудита, применяемые при проведении операций по учету денежных средств на счетах в учреждениях банка.
  5. Технологии автоматизированного учета и финансового анализа
  6. Технологии автоматизированного учета и финансового анализа
  7. Технологии автоматизированного учета и финансового анализа
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -
Яндекс.Метрика