<<
>>

КАК ОПТИМИЗИРОВАТЬ ПОЛЬЗУ КОНТРОЛЬНЫХ ФУНКЦИЙ ДЛЯ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА ОРГАНИЗАЦИИ Емельянова Светлана главный бухгалтер ВТБ24

В статье представлен личный опыт взаимодействия автора в качестве глав­ного бухгалтера с контрольными службами в трех банках (Финансбанк, «Рус­ский Стандарт» и ВТБ24) за период 2000—1015 гг.

Ключевые слова: главный бухгалтер, аудиторская служба, налоговый аудит.

Обозревая свой 15-летний опыт в качестве главного бухгалтера за пе­риод с 2000 г. в трех банках (Финансбанк, «Русский Стандарт» и ВТБ24), могу выделить следующие моменты:

1. Аудиторская служба эволюционировала от службы со всеох­ватывающими сферами ответственности, где лидер аудита одновре­менно был и экспертом во всех областях, и первым риск-менеджером (до появления соответствующего подразделения), к службе с риск­ориентированным подходом в методологии проведения проверки и обобщения результатов последней.

2. Взаимодействие с аудиторской службой не должно быть во вред текущей деятельности службы главного бухгалтера. В этом смысле опыт

коллег, который был представлен на конференции ранее, когда период аудиторской проверки является «сюрпризом» для проверяемого под­разделения, не может быть признан рациональным и полезным как для службы главного бухгалтера, так и для деятельности всей организации в целом по нескольким причинам:

a) есть периоды деятельности, например, первый квартал года, в котором из-за специфики загруженности службы главного бух­галтера дополнительная нагрузка в части внутренних проверок аудита не представляется возможной;

b) в периоды участия главного бухгалтера, сотрудников его службы в проектной деятельности — на сегодняшний день служба глав­ного бухгалтера является активным участником проектной дея­тельности банка в целом — от оптимизации процессов во вверен­ных подразделениях до реализации новых требований ЦБ РФ, участия в запусках новых систем и продуктов — осуществлять качественное взаимодействие со службой внутреннего аудита наряду с текущими должностными обязанностями крайне не­желательно.

Например, если взять будущий 1-й квартал 2016 г. Традиционно, в ян­варе мы закрываем годовой баланс, проводим операции СПОД, в очень жестком временном режиме работаем над закрытием года по МСФО- стандартам, причем наш головной банк каждый год сокращает сроки пре­доставления отчетности. Далее, как известно, с 1 января 2016 г. ЦБ РФ внедряет три новых документа: 446-П — новый учет доходов и расходов, 448-П — отраслевой стандарт по учету имущества, 465 — отраслевой стандарт по учету вознаграждений работникам. Это кардинальные из­менения в учете, изменения во всех учетных системах банка. Банк рабо­тал над реализацией изменений практически весь 2015 г. В январе 2016 г. мы будем все это внедрять. Надо понимать, и мы отдаем себе в этом от­чет, что, учитывая масштабы банка и сложность ^-архитектуры, ко­нечно, будут проблемы. Поэтому наша задача помимо всех перечисленных выше стандартных работ над отчетностью по РСБУ и МСФО в очень сжатые сроки установить все эти доработки, исправить все недочеты, а главное — дать возможность банку начать работу в новом году, чтобы клиенты ничего не почувствовали и банк проводил операции с тем же ка­чеством и той же скоростью.

3. Ожидания главного бухгалтера от взаимодействия с аудиторской службой следующие:

а) требуется усиление взаимодействия главного бухгалтера с вну­тренними аудиторами в части вопросов управления налоговыми рисками, где традиционно уровень риска очень высок (наряду с частыми изменениями требований регулирующих органов) в части проведения:

• налоговых проверок;

• консультаций по налоговым вопросам.

До настоящего времени в своей практике я не встречала внутренних контролеров, которые бы обладали достаточной компетенцией в налого­вых вопросах. Безусловно, общее понятие об экономической целесообраз­ности расходов присутствует у каждого аудитора, но глубоких знаний, к сожалению, нет. Возможно, налоговая область настолько непредсказу­ема в нашей стране и последствия могут быть такими значительными, что внутренние аудиторы эту область обходят стороной.

Также я ду­маю, что руководители банков не считают нужным иметь налоговую компетенцию во внутреннем аудите, так как для этого есть специально обученные налоговики, которые стоят довольно дорого. Если внутренний контролер будет знать еще и налоги, то его ценность и стоимость се­рьезно возрастут;

Ь) продуктивное сотрудничество внутреннего аудита и главного бухгалтера в процессе сопровождения всех видов внешних про­верок (ЦБ РФ, Налоговая служба, Ревизионная комиссия, Счет­ная палата и др.);

ф обязательным требованием для проверок внутреннего аудита (в части их планирования, реализации и обобщения получен­ных результатов) является их риск-ориентированность на вы­явление системных проблем и ошибок. Деятельность аудитор­ской службы должна помогать своевременно выявлять, предот­вращать и устранять системные ошибки/риски. Иначе как для службы главного бухгалтера, так и для сохранения стоимости бизнеса такие проверки малозначительны.

В моей практике встречались внутренние аудиторы, которые, дабы хоть что-то написать в отчете, указывали, например, как ошибку неверно указанную дату на авансовом отчете, о том, что документы по закры­тию дебиторской задолженности проведены в балансе не датой, указан­ной на документе (встает вопрос, а как же время на доставку?!), а не­сколькими днями позже и т.д. На мой взгляд, это никакие не внутренние аудиторы и контролеры, а имитация бурной деятельности. Я бы таких контролеров не стала держать на работе, так как никакой пользы от таких проверок нет, и никакого профессионального разговора с такими контролерами у меня не получается. И на меня не действуют аргументы типа «это же все равно ошибка, которую я как аудитор должен указать». Мое мнение, что задача внутренних контролеров — это поиск системных проблем, поиск «дырок» в процессах. Вот с такими контролерами я готова сотрудничать и работать;

d) взаимодействие аудита и главного бухгалтера в части анализа контролей от продукта к процессу, в том числе взаимодействие по оптимизации процессов с точки зрения соответствия зако­нодательству и получения максимального эффекта.

Сейчас при реализации любой бизнес-модели бизнес-подразделения со­вместно с сервисными службами просчитывают разные варианты, что называется, «подхода к снаряду». При этом в практике многих компаний реализованы системы по управлению различного рода рисками. То есть компания считает стоимость риска, вероятность его реализации VS стоимость усилий, направленных на нивелирование этого риска. Порой, и это нормально, дешевле принять риск осознанно, так как либо это де­шевле, либо есть предпосылки к тому, что риск будет исключен (не реа­лизуется). Например, вы понимаете, что какой-то документ находится в разработке, обсуждается бизнес-сообществом и принятие этого до­кумента исключит у вас определенный риск. Вы вполне можете взвесить все «за» и «против» и работать в парадигме, что данный документ/закон принят. В такой системе координат службы внутреннего аудита и вну­треннего контроля должны быть встроены в систему принятия решений об управлении рисками, дабы не искать проблемы там, где их уже нашли и определили пути решения.

Литература [4]

11. Internal Audit in Banks (BCBS 223, 2012). Retrieved from the BCBS: http:// www.bis.org/publ/bcbs223.htm

12. External audits of banks (March 2013). Retrieved from the BCBS: http://www. bis.org/publ/bcbs244.htm

13. Core principles for effective banking supervision (Septerber 2012). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/bcbs230.htm

14. Principles for enhancing corporate governance (October 2010). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/bcbs176.htm

15. Compliance and the compliance function in banks (April 2005). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/bcbs113.htm

16. Sound Practices for the Management and Supervision of Operational Risk (BCBS 96, 2003, 2010). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/ bcbs195.pdf

17. Framework for the Evaluation of Internal Control Systems (January 1998). Re­trieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/bcbs40.htm

18. Juravlev I. B. Об одном способе проверки качества собираемых данных по операционным потерям // Управление финансовыми рисками. — 2009. — № 3. — 245-252.

19. PwC Internal Audit Leader: Jason Pett on Sarbanes-Oxley compliance (2012). PwC.

20. Sarbanes-Oxley Act of 2002. Corporate responsibility. Public Law 107-204— July 30, 2002 (107th Congress). 15 USC 7201 note. Retrieved from the US Se­curities and Exchange Commission web site: http://sec.gov/about/laws/soa 2002.pdf

21. Sound Practices for the Management and Supervision of Operational Risk (BCBS 96, 2003, 2010). Retrieved from the BCBS: http://www.bis.org/publ/ bcbs195.pdf

22. Systems Auditability and Control Report (SAC 1994). The Institute of Internal Auditors Research Foundation, Price Waterhouse (Firm).

23. Statement on Auditing Standards No. 55 (SAS 55, 1988). Retrieved from the AICPA: http://www.aicpa.org/

24. Wiela J. (2009) Внутренний аудит: уйти или остаться? // FCCA. Translation retrieved from: http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/197071.html

HOW TO OPTIMIZE THE BENEFIT OF CONTROL FUNCTIONS FOR THE CHIEF ACCOUNTANT OF THE ORGANIZATION

Emelyanova Svetlana

Chief Accountant of Bank VTB24

This paper presents the author’s personal experience as a chief accountant with control services at three banks (Sberbank, the Russian standard and VTB24) for the period 2000—2015years.

Key words: Chief Accountant, audit service, tax audit.

<< | >>
Источник: Коллектив авторов. Сохранение стоимости бизнеса контрольными функциями организации в кризисных условиях. 2017

Еще по теме КАК ОПТИМИЗИРОВАТЬ ПОЛЬЗУ КОНТРОЛЬНЫХ ФУНКЦИЙ ДЛЯ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА ОРГАНИЗАЦИИ Емельянова Светлана главный бухгалтер ВТБ24:

  1. КАК ОПТИМИЗИРОВАТЬ ПОЛЬЗУ КОНТРОЛЬНЫХ ФУНКЦИЙ ДЛЯ ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА ОРГАНИЗАЦИИ Емельянова Светлана главный бухгалтер ВТБ24
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -
Яндекс.Метрика