<<
>>

Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет

Как правило, большинство сотрудников отправляется в отпуск летом. Поэтому, чтобы равномерно распределить затраты, связанные с оплатой отпусков, в течение года организации создают резерв.

Резерв на оплату отпусков лучше одновременно создавать и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Такое решение надо зафиксировать в учетной политике организации: отдельно для целей бухгалтерского учета, отдельно для целей налогообложения.

Порядок создания резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете не регламентирован. В налоговом учете все обстоит иначе. Поэтому, чтобы избежать разниц, которые надо отражать в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», в приказе об учетной политике нужно записать: «Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете создается по правилам Налогового кодекса».

Поговорим об этих правилах. Согласно статье 324.1 Налогового кодекса РФ «налогоплательщик... обязан... определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв». Такой расчет бухгалтеры должны привести в смете. Унифицированной формы этого документа нет. Поэтому смету вы вправе составить по той форме, которую разработаете сами. Но не забудьте об обязательных реквизитах первичных документов ( п. 2 ст. 9 Закона о бухучете).

Расчет отчислений в резерв производят так. Сначала определяют процент отчислений в резерв. Для этого планируемую сумму отпускных (с учетом ЕСН) делят на предполагаемую сумму расходов на выплату зарплаты (с учетом ЕСН). Далее в конце каждого месяца рассчитывают размер отчислений в резерв. Для этого сумму расходов на оплату труда за текущий месяц (с учетом ЕСН) умножают на процент отчислений.

Суммы, резервируемые на выплату отпускных, в бухгалтерском учете отражают на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Отчисления в резерв отражают в учете такой записью:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44..) КРЕДИТ 96 произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

Начисляя же отпускные, делают проводку:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70 (69...) списаны за счет резерва расходы на выплату отпускных.

Если к моменту начисления отпускных резерв сформирован не

полностью и сумма начисленных отпускных превышает сумму резерва, то разницу отражают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывают за счет отчислений в резерв в последующие месяцы.

По окончании года производится инвентаризация резерва. Если за год на оплату отпусков израсходовано больше, чем было зарезервировано, нужно доначислить резерв. Делается это последним днем года.

Если резерв использован не полностью, то остаток резерва отражается в доходах.

Впрочем, если в следующем году организация вновь планирует формировать резерв на оплату отпусков, то остаток можно перенести на следующий год. Об этом сказано в пункте 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и пункте 5 статьи 324.1 Налогового кодекса РФ.

Понятно, что чем выше процент отчислений в резерв, тем большие суммы включаются в состав расходов при расчете налога на прибыль. Сделать это можно, занизив предполагаемый годовой фонд оплаты труда. Правда, нужно будет позаботиться о веской причине такого уменьшения. Ведь если, скажем, в обоснование привести причину планируемого уменьшения штата сотрудников, то впоследствии их придется уволить. 

<< | >>
Источник: Горбулин Виктор Дмитриевич.. Производство. Учет, налоги. 2010

Еще по теме Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет:

  1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
  2. Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
  3. 4.4 Расходы на оплату труда в налоговом учёте
  4. 7.1.1. Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции
  5. 5. Создание резервов на предприятии
  6. Содержание учетной политики и ее основных элементов
  7. Отчет о прибылях и убытках
  8. Себестоимость строительной продукции
  9. Расходы на оплату труда
  10. Расходы на оплату труда
  11. Федеральные налоги
  12. Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет
  13. порядок формирования пассива бухгалтерского баланса
  14. Учет резервов предстоящих расходов и резервов по сомнительным долгам
  15. характеристика типовых форм годовой бухгалтерской отчетности
  16. Создание резервов
  17. ПРЕМИРОВАНИЕ РАБОТНИКОВ И УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЙ ЗА ВЫСЛУГУ ЛЕТ, ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА ГОД
  18. 2.2.20. Расходы на оплату труда работников-доноров
  19. 6.3. Аудит затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды
  20. 1.1. Экономическая сущность и классификация финансов предприятий
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -
Яндекс.Метрика