<<
>>

Налоговая система РФ строится в соответствии с Налоговым кодексом РФ

Принципы построения налоговой системы, которые являются основополагающими в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть заимствованы РФ. Среди них:

  1. детальная структурированность и целостность налоговой системы.
    Обеспечивается жесткой централизацией управления налогами со стороны государства на базе налогового законодательства. Этот принцип предполагает тесную взаимосвязанность налогов, исключающую двойное налогообложение, право выбора в отдельных случаях налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки, а также строгое разделение налогов на центральные и местные;
  2. гибкость налоговой системы, обеспеченная возможностью ежегодно уточнять ставки налогов и осуществлять налоговую политику с учетом изменений политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых законов по бюджету;
  3. социальная направленность налоговой системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких факторов, как темпы развития, финансовое положение отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание развития регионов.

Налоговая система РФ включает федеральные, республиканские (краевые, областные, автономных образований) и местные налоги. Основой классификации налогов служит признак компетенции органов государственной власти в применении налогового законодательства.

Федеральные налоги, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов и таможенных пошлин устанавливаются федеральным правительством.

Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах.

При этом органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органами местного самоуправления могут устанавливаться налоговые льготы только в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.

Налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов устанавливаются законодательными актами субъектов РФ в соответствии с НК РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования.

Особенностью местных налогов является то, что:

  1. некоторые из них устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления;
  2. другая часть налогов может вводиться районными и городскими органами власти.

НК РФ определяет, как правило, верхний предел налоговых ставок по местным налогам, конкретные же ставки по этим налогам устанавливают местные органы власти. По налогам, вводимым на соответствующей территории сверх установленного перечня, ставки устанавливаются местными органами власти исходя из интересов местных бюджетов и возможностей плательщиков.

Особенностью современной налоговой системы РФ является то, что в ней сосуществуют налоги, регламентированные НК РФ (в нижеприведенной таблице они выделены), с налогами, установленными более десяти лет назад. Ряд налогов из заявленных в НК РФ еще не установлен. Следует также обратить внимание на то, что некоторые налоги поменяли (или поменяют) классификационную принадлежность.

НК РФ (ред. на начало 2004 г.)

Федеральный закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91(ред.

на начало 2004 г.)

Федеральные налоги

1) налог на добавленную стоимость;

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

2) акцизы;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

3) налог на прибыль организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

4) налог на доходы физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

5) единый социальный налог;

7) государственная пошлина;

6) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

ж) таможенная пошлина;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

13) лесной налог;

14) водный налог;

8) плата за пользование водными объектами;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы

9) налог на операции с ценными бумагами;

10) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

11) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами РФ;

НК РФ (ред.

на начало 2004 г.)

Федеральный закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91(ред. на начало 2004 г.)

12) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

13) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

14) налог на добычу полезных ископаемых

Региональные налоги

1) налог на имущество организаций;

1) налог на имущество организаций;

2) налог на недвижимость[§];

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

2) транспортный налог;

5) налог на игорный бизнес;

3) налог на игорный бизнес;

6) региональные лицензионные сборы

4) лесной доход

Местные налоги

1) земельный налог;

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических

2) налог на имущество физических

лиц;

лиц;

3) налог на рекламу;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или дарение;

5) местные лицензионные сборы

4) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

Налог на прибыль организаций

Объект

Прибыль, полученная плательщиком. Для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства, - полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Установлен исчерпывающий перечень доходов и расходов, не учитываемых в целях обложения прибыли.

Облагаемые доходы подразделяются на:

  • доходы от реализации товаров (работ, услуг) - это выручка от реализации: товаров (работ, услуг) собственного производства; ранее приобретенных; имущественных прав;
  • внереализационные доходы (не связанные с реализацией).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные плательщиком. Обоснованные расходы - это экономически оправданные затраты. Документально подтвержденные расходы - это затраты, подтвержденные оформленными в соответствии с законодательством документами. Расходами признаются любые затраты для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы подразделяются на:

  • расходы, связанные с производством и реализацией: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы;
  • внереализационные расходы

Плательщики

Российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ

Ставки

В федеральный бюджет,

%

В бюджет субъекта РФ,

%

В местный бюджет,

%

1. Прибыль организаций (если иное не предусмотрено пп. 2-5)

5

от 13 до 17

2

2а. Доходы иностранных организаций, кроме указанных в пп. 2б, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство

20

2б. Доходы иностранных организаций от использования, содержания или сдачи

в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство

10

3а. Дивидендные доходы, полученные от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ

6

3б. Дивидендные доходы, полученные от российских организаций иностранными организациями, а также российскими организациями от иностранных организаций

15

4а. Процентные доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам, кроме ценных бумаг, указанных в пп. 4б, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение такого дохода

15

4б. Процентные доходы по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.97 включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированным в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР, внутреннего и внешнего валютного долга РФ

0

5а. Прибыль ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций по регулированию денежнокредитной политики

0

5б. Прибыль ЦБ РФ от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им упомянутых функций

5

от 1 3 до 17

2

Налог на добавленную стоимость

Объект

  1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе предметов залога, и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанные услуги на безвозмездной основе также признается реализацией;
  2. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления;
  3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Плательщики

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, признаваемые плательщиками НДС в связи

с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных налоговых периодов (налоговый период по данному налогу - календарный месяц) сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности 1 млн руб. Однако такое освобождение не получают организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев. Освобождение не применяется также в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ

Отнесение

На выручку

Адрес

Федеральный бюджет

Ставки

0%

10%

18%

1) товаров на экспорт (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, экспортируемых в государства СНГ); 2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров; 3) работ (услуг), непосредственно связанных с

продовольственные товары (кроме подакцизных), товары детского ассортимента, сельхозпродукция

остальные

товары

(работы,

услуги)

транзитной перевозкой товаров через РФ; 4) услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения расположены за рубежом, при оформлении перевозок едиными международными перевозочными документами; 5) работ (услуг), выполняемых в космосе, а также связанного комплекса подготовительных наземных работ (услуг); 6) драгоценных металлов плательщиками, существляющи- ми их добычу или производство из лома и отходов, Госфонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, ЦБ РФ, банкам; 7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала представительств, включая проживающих вместе с ними членов семей; 8) припасов, вывезенных из РФ в таможенном режиме перемещения припасов

Акцизы

Объект

  1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими ПАТ, в том числе реализация предметов залога и передача ПАТ по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением нефтепродуктов). Передача прав собственности на ПАТ одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются их реализацией;
  2. оприходование организацией или предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов; 3) получение нефтепродуктов организацией или предпринимателем, имеющими свидетельство; 4) передача организацией или предпринимателем нефтепродуктов, произведенных

из давальческого сырья и материалов (в том числе

подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику; 5) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций. Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации; 6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то органов конфискованных или бесхозяйных ПАТ, пАт, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность; 7) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) ПАТ, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных ПАТ в собственность в счет оплаты услуг по производству ПАТ из давальческого сырья (материалов);

  1. передача в структуре организации произведенных ПАТ (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неПАТ, за исключением денатурированных этилового спирта и спиртосодержащей продукции;
  2. передача на территории РФ лицами произведенных ими ПАТ (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд; 10) передача на территории РФ лицами произведенных ими ПАТ (за исключением нефтепродуктов) в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества; 11) передача на территории РФ организацией произведенных ею ПАТ (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации, а также передача ПАТ (за исключением нефтепродуктов), произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества (за исключением операций, предусмотренных п. 4); 12) передача произведенных ПАТ на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
  1. ввоз ПАТ на таможенную территорию РФ;
  2. первичная реализация ПАТ (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Белоруссии и ввезенных в РФ с территории Белоруссии

Плательщики

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Отнесение

На выручку

Адрес

Федеральный и региональные бюджеты

Ставки

Дифференцированы

Земельный налог

Объект

Земельные участки в зависимости от площади и местонахождения, предоставленные в собственность, владение, пользование или аренду

Плательщики

Хозяйствующие субъекты, имеющие земельные участки в собственности, на правах аренды, во владении и пользовании

Отнесение

На себестоимость

Адрес

Местный бюджет

Ставка

Тарифы дифференцированы в зависимости от назначения земли, ее ценности, местоположения и др. Ставки устанавливают органы власти национальногосударственных и административно-территориальных образований РФ

Плата за воду

Объект

Количество воды, используемой на производственные и другие нужды

Плательщики

Хозяйствующие субъекты, забирающие воду

Отнесение

На себестоимость

Адрес

Республиканский (областной) бюджет

Ставка

Тарифы за 1 куб. м

Таможенные пошлины по экспорту и импорту

Объект

Таможенная стоимость (определяется шестью методами)

Плательщики

Все импортеры (кроме импортеров товаров по установленной правительством номенклатуре) Все экспортеры

Отнесение

На себестоимость

Адрес

Федеральный бюджет

Ставки

Дифференцированы в соответствии с таможенным тарифом

Налоги, финансируемые за счет балансовой прибыли (до уплаты налога на прибыль)

Налог на имущество

Объект

Среднегодовая стоимость имущества

Плательщики

Все хозяйствующие субъекты

Отнесение

На балансовую прибыль

Адрес

Республиканский (областной) бюджет

Ставка

до 2%

Налог на рекламу

Объект

Стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг), включая работы, выполняемые хозспособом

Плательщики

Рекламодатели

Отнесение

На балансовую прибыль

Адрес

Местный бюджет

Ставка

Для плательщиков г. Москвы - 5%

Налоги, финансируемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Сбор за использование наименования «Россия» «Российская Федерация» и образованных на их основе словосочетаний

Объект

Стоимость реализованной продукции (работ, услуг) без НДС и акциза

Заготовительный, розничный и торговый товарооборот без НДС

Плательщики

Хозяйствующие субъекты, за исключением:

  • федеральных органов власти;
  • ЦБ РФ;
  • государственных внебюджетных фондов РФ;
  • учреждений, полностью финансируемых из республиканского бюджета;

  • редакций, средств массовой информации (кроме рекламных и эротических изданий);
  • политических партий, профсоюзов, общественных и религиозных объединений

Отнесение

На чистую прибыль

Адрес

Федеральный бюджет

Ставки

0,5% стоимости реализованной продукции (товаров, услуг) - для плательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме заготовительных, снабженческо-сбытовых и торговых, в том числе оптовых)

0,05% товарооборота для заготовительных, снабженческо- сбытовых и торговых организаций

Сбор за право продажи винно-водочных изделий

Объект

Стоимость лицензии за право продажи винно-водочных изделий

Плательщики

Все хозяйствующие субъекты, торгующие винноводочными изделиями

Отнесение

На чистую прибыль

Адрес

Местный бюджет

Ставка

Для плательщиков г. Москвы - 50 МРОТ

Сбор на право торговли

Объект

Стоимость лицензии на право торговли

Плательщики

Хозяйствующие субъекты, занимающиеся розничной торговлей

Отнесение

На чистую прибыль

Адрес

Местный бюджет

Ставки

Дифференцированы

<< | >>
Источник: Миляков Н.В.. Финансы: Учебник. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М. — 543 с. — (Высшее образование).. 2004

Еще по теме Налоговая система РФ строится в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

  1. 2.1. Понятие налогового планирования, его роль и место в системе управления финансами предприятий
  2. 10.1. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации
  3. 10.1.1. Освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ
  4. 70. Система права и система законодательства.
  5. 1.7. Принципы построения российской налоговой системы
  6. 6.2. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РФ
  7. 3.5.9. Если работы или услуги не упомянуты в статье 148 Налогового кодекса РФ
  8. 1.3 Особенности бюджетирования на предприятиях различного размера.
  9. Приложение 3 Основания прекращения прав на земельные участки в соответствии с Земельным кодексом РФ 2001 года
  10. О некоторых изменениях налогового законодательства в связи с принятием Налогового кодекса Российской Федерации 31.07.98 г. № 146 - ФЗ, часть I
  11. Приложения НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ
  12. Система налогового законодательства в РФ
  13. Обязательно ли знание Налогового кодекса до регистрации ИП?
  14. Налоговая система РФ строится в соответствии с Налоговым кодексом РФ
  15. Методика расчета амортизации в свете нового Налогового кодекса
  16. 4.1 СТАДИИ И СОДЕРЖАНИЕ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА
  17. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, КАСАЮЩИХСЯ ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ (ДОХОДОВ) ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
  18. 2.2.7. Расходы на оплату труда, предусмотренные п. 7 с. 255 Налогового кодекса РФ
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -
Яндекс.Метрика