<<
>>

9.3. Доходы бюджетов

  Общие положения Бюджетного кодекса РФо доходах бюджетов предусматривают, что доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах (гл.6).
К доходам бюджетовотносятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

В Российской Федерацииконсолидированный государственный бюджети баланс доходов и расходов внебюджетных государственных фондовпоказывают источники и объемы централизуемых государством финансовых ресурсов и определяют направления их использования. Всего через консолидированный государственный бюджет и внебюджетные государственные фонды централизуется около 39% годового ВВП России. Такой уровень централизации финансовых ресурсов для решения общегосударственных и социальных задач в целом соответствует мировой практике. Так, в среднем по группе развитых стран уровень налоговых изъятий к ВВП составляет 36,0%, в странах Восточной Европы— 37,5, в России— 39,5%. Как показывает опыт экономического развития и международные сопоставления, объем централизации финансовых ресурсов в России достиг своего оптимума. Анализ консолидированного государственного бюджета и внебюджетных фондов показывает значительное влияние государственного спроса на развитие экономики. Несмотря на то, что доля государства в структуре конечного использования ВВП в последние годы составляет 15—16%, влияние бюджетной политики государства на развитие экономики значительно выше. Достаточно сказать, что доля денежных средств, получаемых населением из бюджетов различных уровней, составляет в настоящее время порядка 34% всех доходов населения. Развитие страны и бюджет в значительной мере определяются конъюнктурой мировых рынков. Нефтяная зависимость российской экономики является хорошо известным фактом. По некоторым оценкам, потенциал роста российской экономики при стабилизации относительно умеренных мировых цен на нефть не превышает 3% в год.

Такая ситуация не может не вызывать пристальное внимание к проблеме формирования бюджетных доходов. Налогообложение внешнеторговой деятельности является одной из самых значимых доходных статей государственного бюджета страны. Налоги на внешнеэкономическую деятельность, платежи за природные ресурсы составляют примерно треть консолидированного бюджета государства.

В России, где в последнее время более трети произведенного ВВП перераспределяется через систему государственных бюджетов (и за эту принудительную услугу взимается соответствующая плата— около 5% ВВП), доходы расширенного бюджета России в 2009г. составляют около 33% (табл.9.1).

Таблица 9.1

Доходы расширенного бюджета России

Годы

Доходы расширенного бюджета РФ, % к ВВП

1999

32,9

2000

36,4

2001

37,0

2002

38,8

2003

36,4

2004

37,1

2005

42,3

2006

35,6

2007

34,2

2008

33,8

2009

32,7

Бюджетные доходы формируются на основе норм не только бюджетного, но и налогового законодательства, состоящего из правовых актов федерального, регионального и муниципальных уровней. Доходы бюджетов включают три группы:

1) налоговые доходы;

2) неналоговые доходы;

3) безвозмездные поступления.

К налоговым доходамотносятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. К неналоговым доходамотносятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации и др.

К безвозмездным поступлениямотносятся дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ, субсидии, субвенции, иные межбюджетные трансферты, безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Так, налоговые доходы федерального бюджета формируются за счет федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Налоговый кодекс РФ установил деление всех налогов на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги в соответствии со ст.13 НК РФвключают:

  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • налог на доходы физических лиц (зачисляемый в доходы региональных и местных бюджетов);
  • единый социальный налог;
  • налог на прибыль организаций;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • государственную пошлину;
  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В доходы федерального бюджета также зачисляются налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.

Бюджетный кодекс устанавливает нормативы для зачисления в федеральный бюджет исчисленных по действующим налоговым ставкам федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

  • налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет— по нормативу 100%;
  • НДС— по нормативу 100%;
  • акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья— по нормативу 50%;
  • акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, по нормативу 100%;
  • акцизов на спиртосодержащую продукцию— по нормативу 50%;
  • акцизов на табачную продукцию— по нормативу 100%;
  • акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей— по нормативу 40%;
  • акцизов на автомобили легковые и мотоциклы— по нормативу 100%;
  • акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ— по нормативу 100%;
  • налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ)в виде углеводородного сырья (газ горючий природный)— по нормативу 100%;
  • НДПИ в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного)— по нормативу 95%;
  • НДПИ (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых)— по нормативу 40%;
  • водного налога— по нормативу 100%;
  • ЕСНпо ставке, установленной Налоговым кодексом РФ в части, зачисляемой в федеральный бюджет— по нормативу 100%;
  • государственной пошлины (за исключением зачисляемой в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты)— по нормативу 100%.

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

  • налога на имущество организаций— по нормативу 100%;
  • налога на игорный бизнес— по нормативу 100%;
  • транспортного налога— по нормативу 100%.

Доходы местных бюджетовформируются за счет собственных доходов, доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, ассигнований на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления.

Налоговые доходы местных бюджетов включают собственные налоговые доходы от местных налогов и сборов, отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемых местным бюджетам РФ и субъектам РФ, государственную пошлину, за исключением пошлины, зачисляемой в соответствии со ст.50 Бюджетного Кодекса РФ.

Структура поступлений налоговых платежей по видам экономической деятельности приведена в табл.9.2.

Таблица 9.2

Структура поступлений налоговых платежей по видам экономической деятельности

Виды экономической деятельности

Налоговые платежи, % к общей сумме

Добыча полезных ископаемых

37,4

Обрабатывающие производства

13,8

Прочие виды экономической деятельности

13,3

Торговля и сфера услуг

12,7

Финансовая сфера

9,4

Транспорт и связь

7,1

Строительство

3,7

Социальная сфера

1,7

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

0,8

Рыболовство, рыбоводство

0,2

К неналоговым доходамотносятся:

  • доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, за исключением имущества автономных учреждений, государственных и муниципальных предприятий, в том числе казенных;
  • доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
  • доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов;
  • средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
  • средства самообложения граждан;
  • иные неналоговые доходы.

К доходам бюджетовот использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:

  • доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества;
  • средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке РФ и в кредитных организациях;
  • плата за пользование бюджетными кредитами;
  • часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
  • доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям.

Особое место среди неналоговых доходов принадлежит таможенным пошлинами таможенным сборам, которые в соответствии со ст.51 Бюджетного кодекса РФ зачисляются в неналоговые доходы федерального бюджета по нормативу 100%. По данным Федеральной таможенной службы таможенные платежи «...в 2008г. станут основной доходной частью федерального бюджета, превысив 50-процентный рубеж. Такого в истории таможни еще не было».

В период перехода к рыночным отношениям во внешнеэкономической деятельности (ВЭД)произошли серьезные изменения. Новый Таможенный кодекс РФ, вступивший в действие с 1 января 2004г., значительно меняет требования и подходы к осуществлению ВЭД и является документом, необходимым для вступления России во Всемирную торговую организацию (ВТО). В нем учтены правила Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур. Таможенно-тарифная политикакак основной элемент внешнеэкономической политики осуществляется с помощью ряда механизмов, которые регулируют, стимулируют и контролируют внешнеэкономические связи. Таможенные платежи— это пошлины, налоги и сборы, взимаемые таможенными органами с участников ВЭД при перемещении товаров и транспортных средств (услуг) через таможенную границу РФ. В соответствии со ст.318 Таможенного кодексак таможенным платежам относятся:

  • ввозная таможенная пошлина;
  • вывозная таможенная пошлина;
  • НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
  • акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
  • таможенные сборы (табл.9.3).

Таблица 9.3

Классификация таможенных платежей

Налоги

Пошлины

Сборы

НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Ввозная

Таможенные сборы за таможенное оформление

Акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Вывозная

Сборы за таможенное сопровождение

Транзитные

Сборы за хранение

Особые (специальные, антидемпинговые, компенсационные)

Сезонные

Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговая база для исчисления таможенных платежей в зависимости от установленных ставок— таможенная стоимостьтоваров и (или) их количество. Система определения таможенной стоимости основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике, и законодательно закреплена. Таможенная стоимость ввозимых товаров исчисляется самим заявителем на основе одного из следующих методов:

  • по цене сделки с ввозимыми товарами;
  • по цене сделки с идентичными товарами;
  • по цене сделки с однородными товарами;
  • вычитания стоимости;
  • сложения стоимости;
  • резервному.

В течение второй половины 1992г. действовал временный импортный тариф, который охватывал 14 товарных позиций. В 1993г. был принят постоянный импортный тариф, перечень подлежащих налогообложению товаров расширился, а ставки таможенных пошлин были дифференцированы от 5 до 50%. В 2001г. в РФ произошла унификация импортного тарифа, многие товарные позиции были объединены в группы с едиными ставками таможенных пошлин: 5, 10, 15 и 20%. Такой тариф представляет собой свод ставок таможенных пошлин к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированным в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД. Ставки таможенных пошлинустанавливаются Правительством РФ. Различают следующие виды ставок таможенных пошлин:

  • адвалорные, устанавливаемые в процентах к таможенной стоимости товаров;
  • специфические, определяемые в фиксированном размере за единицу облагаемого товара;
  • комбинированные, сочетающие адвалорную и специфическую ставки.

Вывозные (экспортные) пошлинына отдельные виды товаров были введены в России в 1992г. вместо действовавшего ранее налога на экспорт и просуществовали до середины 1996г. Отмена вывозных пошлин была обусловлена стремлением России стать членом ВТО. В начале 1999г. взимание вывозных пошлин было возобновлено. В настоящее время они распространяются в основном на топливно-энергетические и другие сырьевые товары, на которые приходится большая часть российского экспорта, а также рыбопродукты, лесоматериалы и др.

Таможенная пошлинапредставляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Однако вопрос об экономической сущности таможенной пошлины является спорным. Многие экономисты относят ее к налоговой категории, поскольку согласно определению пошлина предполагает оказание услуги. Однако с 1 января 2005г. таможенная пошлина исключена из состава федеральных налогов и отнесена к неналоговым доходам федерального бюджета.

Таможенные пошлины при экспорте используются для поддержания рационального соотношения ввоза и вывоза, валютных доходов и расходов на территории РФ, обеспечения условий для интеграции национальной экономики в мировую.

Применение таможенных пошлин при импорте обусловлено, с одной стороны, проведением политики разумного протекционизма, а с другой— регулированием ввоза продукции, не имеющей аналогов или производящейся в недостаточном количестве для удовлетворения потребностей внутреннего рынка. Вместе с тем таможенные пошлины, как при экспорте, так и при импорте способствуют обеспечению поступлений в бюджет. Их высокий показатель характерен для развивающихся государств. В индустриальных странах доля поступлений от взимания таможенных пошлин незначительна, и составляет около 1%.

В России наибольшая доля таких поступлений принадлежит вывозным таможенным пошлинам, установленным на экспорт сырой нефти, природного газа и товаров, выработанных из нефти. Начиная с 2008г. все доходы федерального бюджета делятся на нефтегазовые и ненефтегазовые. В состав нефтегазовых доходов федерального бюджетавключены два вида поступлений:

1) налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;

2) вывозные таможенные пошлины, установленные на экспорт сырой нефти, природного газа и товаров, выработанных из нефти.

В отличие от Стабилизационного фонда, который представлял резервный финансовый запас на случай падения мировых цен на нефть, нефтегазовые доходы используются по трем направлениям:

1) финансовое обеспечение нефтегазового трансферта;

2) формирование Резервного фонда;

3) формирование Фонда национального благосостояния (ст.96.6 БК РФ).

Возникающий ненефтегазовый дефицит, представляющий собой разницу между доходами федерального бюджета без нефтегазовых доходов и средств от управления Резервным фондом и Фондом национального благосостояния и расходами федерального бюджета, должен покрываться за счет нефтегазового трансферта и источников финансирования дефицита федерального бюджета. Размер ненефтегазового дефицита не может превышать 4,7% прогнозируемого в соответствующем финансовом году валового внутреннего продукта (вступает в силу с 1 января 2011г.). Нефтегазовый трансфертпредставляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда. Величина нефтегазового трансферта на соответствующий финансовый год утверждается федеральным законом на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, исчисленном как 3,7% прогнозируемого ВВП (ст.96.8).

Резервный фондпредставляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта. Его нормативная величина устанавливается в абсолютном размере, определенном исходя из 10% прогнозируемого ВВП.

Фонд национального благосостоянияпредставляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан РФ, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда РФ. Фонд формируется за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигнет (превышает) его нормативную величину; доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния (ст.96.10 БК РФ). Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляется Министерством финансов РФ в порядке, установленном Правительством РФ.

Средства Резервного фонда могут размещаться в иностранную валюту и следующие виды финансовых активов, номинированных в иностранной валюте:

  • долговые обязательства иностранных государств, иностранных государственных агентств и центральных банков;
  • долговые обязательства международных финансовых организаций, в том числе оформленные ценными бумагами;
  • депозиты и остатки на банковских счетах в иностранных банках и кредитных организациях;
  • депозиты и остатки на банковских счетах в ЦБ РФ.

Постановлением Правительства РФ от РФ от 29 декабря 2007г. №955 «О порядке управления средствами Резервного фонда»установлено, что управление средствами Резервного фонда может осуществляться:

1) путем приобретения за счет средств РФ иностранной валюты в долларах США, евро и фунтах стерлингов и ее размещения на открытых в ЦБ РФбанковских счетах в разрешенной иностранной валюте на основании договора банковского счета между Федеральным казначейством и ЦБ РФ. ЦБ РФ уплачивает проценты, установленные договором банковского счета;

2) путем размещения средств РФ в следующие виды финансовых активов:

    • долговые обязательства иностранных государств;
    • долговые обязательства иностранных государственных агентств и центральных банков;
    • долговые обязательства международных финансовых организаций, в том числе оформленные ценными бумагами;
    • депозиты в иностранных банках и кредитных организациях.

Министерство финансов РФ должно ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, размещать на сайте Министерства финансов РФ сведения о величине активов РФ на начало отчетного месяца, сведения о зачислении средств в указанный фонд, их размещении и использовании в отчетном месяце.

Постановлением утверждены требования к финансовым активам, в которые могут размещаться средства Резервного фонда, в частности, долговые обязательства в виде ценных бумаг правительств Австрии, Бельгии, Великобритании, Германии, Дании, Ирландии, Испании, Канады, Люксембурга, Нидерландов, США, Финляндии, Франциии Швециии следующих финансовых институтов:

  • Азиатский банк развития;
  • Банк развития при Совете Европы;
  • ЕБРР;
  • Европейский инвестиционный банк;
  • Межамериканский банк развития;
  • Международная финансовая корпорация;
  • Международный банк реконструкции и развития;
  • Северный инвестиционный банк.

  

<< | >>
Источник: ЕфимовB.C.. Финансы (Московский институт экономики, менеджмента и права ). 2010

Еще по теме 9.3. Доходы бюджетов:

  1. 7.1. Доходы бюджета
  2. 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ РФ
  3. 2.1. Правовые и экономические основы формирования доходов бюджетов
  4. 2.2. Особенности структуры доходов федерального бюджета, территориальных бюджетов и бюджетов муниципальных образований
  5. 27. Понятия о доходах бюджетов
  6. 29. Доходы бюджетов субъектов РФ
  7. 4.2. КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  8. 5.2. ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА, РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ
  9. 5.3. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ
  10. 5.4. НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РФ
  11. 2.2. Аналитическая оценка влияния изменения механизма налога на прибыль на доходы бюджета и финансовое состояние организаций
  12. Пример анализа состава и структуры доходов территориального бюджета
  13. 9.3. Доходы бюджетов
  14. Доходы бюджетов
  15. Доходы и расходы бюджетов. Бюджетная классификация
  16. ЛЕКЦИЯ 3 : ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ
  17. ЛЕКЦИЯ 2: ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  18. Тема 8. ДОХОДЫ БЮДЖЕТА, ИХ СОСТАВ И ОСОБЕННОСТИ
  19. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ. СИСТЕМА НАЛОГОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -
Яндекс.Метрика