Задать вопрос юристу

Структура содержания положения о внутреннем контроле


На крупных акционерных обществах разрабатывается подробное положение о внутреннем контроле финансовохозяйственной деятельности, состоящее из трех разде лов.
I Общие положения Положение о внутреннем контроле финансово-хозяйственной деятельности.
Термины и определения. Основные цели внутреннего контроля. Организация внутреннего контроля. Функции контрольно-ревизионного управления. Полномочия контрольно-ревизионного управления. Организационная структура контрольно-ревизионного управления. Организация и подготовка комплексной проверки (ревизии). Порядок проведения комплексной проверки (ревизии). Права и обязанности ревизоров (проверяющих). Оформление результатов проверки (ревизии). Принятие мер к устранению выявленных проверкой (ревизией) нарушений и недоста гков. Особенности проверок (ревизий) производственной и финансово- хозяйственной деятельности в отдельных сферах деятельности общества
В этом разделе ь разрезе отдельных видов деятельности перечисляются операции проверки, например, в сфере капитального строительства и других Заключительные положения Решение об утверждении настоящего Положения, а также о внесении изменений и дополнений в настоящее Положение и о его отмене принимается Советом директоров Общества. В случае, если какие-либо отдельные пункты настоящего Положения вступят в противоречие с обязательными для Общества требованиями, установленными законодательством РФ (императивными нормами), то они утрачивают юридическую силу и до внесения соответствующих изменений в настоящее Положение Общество руководствуется нормами действующего законодательства РФ. Внутренний контроль работы бухгалтерии
Следует отметить, что по этой проблеме Павлом Меньшиковым опубликовано ряд статей, одна из которых использована в данном разделе[III].
Система внутреннего контроля начинается с момента подбора в бухгалтерию нового сотрудника. Во время испытательного срока нужно постараться понять, мижно ли положиться на нового сотрудника или придется постоянно за ним приглядывать. Кроме того, необходимо создать механизмы обратной связи.
И очень четко донести до каждого бухгалтера, что при любых затруднениях или сомнениях нужно обязательно обращаться к руководителю. Подчиненные должны знать, что лучше лишний раз спросить, чем допустить ошибку, которая может оказаться очень серьезной.
Чтобы подчиненные чувствовали персональную ответственность за свои дейс гвия, нужно четко распределить между ними участки работы.
После того как бухгалтерские участки делегированы надежным сотрудникам, не стоит контролировать каждый их шаг. Таким образом обижаем адекватных людей, показывая им свое недоверие. И, вообще, что называется, отбиваем им руки. Хороший специалист должен уметь работать сам и понимать свою ответственность. Главному бухгалтеру достаточно замечать только системные ошибки. Например, посмотреть отчетность, перед тем как подписывать. И увидеть, что налога на имущество организация в этом квартале должна заплатить в два раза больше, чем в прошлом. Задать вопрос исполнителю: “Почему так? Либо, наоборот, вы помните, что купили оборудование на большую сумму, а налог не изменился, и опять-таки задайте вопрос: “Почему?” То есть отлавливайте только явные, бросающиеся в глаза несоответствия и просите расшифровать не все цифры, а только те, которые вам кажутся сомнительными.

Если сотрудников в бухгалтерии больше десяти, держать их в поле зрения становится затруднительно. В этом случае функцию контроля следует частично делегировать заместителям или старшим бухгалтерам. Например, главбух производит контроль итоговой (сводной) отчетности; зам. главбуха осуществляет контроль по курируемым участкам; старший бухгалтер контролирует обороты и остатки по курируемым счетам; бухгалтер занимается самоконтролем правильности отражения каждого первичного документа.
После этого проверять работу рядовых бухгалтеров вы уже не должны. Контролировать “через голову” недопустимо. Помимо того что вы потратите на это лишнее время, вы еще и дискредитируете своих замов в глазах подчиненных.
Чем крупнее организация, тем больше должно быть промежуточных точек контроля между главным бухгалтером и прямыми исполнителями.
Количество ошибок уменьшается и меньше тратится времени на контроль, когда система работает сама. Чем меньше зависимость результатов от человеческого фактора, тем лучше. Задача главного бухгалтера заключается в том, чтобы постоянно эту зависимость снижать. Необходимо иметь в виду, что автоматизированное формирование отчетности значительно снижает риск случайных ошибок и позволяет облегчить функцию контроля. Если где-то в отчетности выявляется неправильная цифра, значит, ошибка в первичных документах, так как программа считает четко по заданному алгоритму.
В бухгалтерской программе также стоит настроить возможность формирования различных отчетов, которые бухгалтера будут использовать для промежуточного самоконтроля. Например, ответственному за книгу покупок можно настроить аналитический отчет по остаткам на счете 19 “НДС по приобретенным ценностям”. Это поможет проверить, корректно ли все закрылось на счете 68 “Расчеты по налогам и сборам”.
Везде, где можно переложить соответствующий контроль на автоматическую программу, лучше это сделать, тогда в бухгалтерии будет гораздо меньше ошибок.
Вопросы для самоконтроля Каким нормативным документом регулируется система внутре ннего контроля, какая его структура содержания? Какая служба создается в организации для осуществления внутреннего контроля? Каким документом определяется порядок деятельности ревизионной комиссии? Какой документ составляется по итогам проверки и что в нем отражается? С чего начинается система kohi роля работников бухгалтерии? В каких случаях работники бухгалтерии чувствуют персона гаьную ответственность за свои действия? Каким ошибкам подчиненных должен уделить внимание главный бухгалтер? Как должна быть построена система внутреннего контроля в большой бухгалтерии? Как можно уменьшить количество ошибок и меньше тратить времени на контроль?

<< | >>
Источник: Полковский А. Л.. Бухгалтерское дело: Учебник для бакалавров. 2014

Еще по теме Структура содержания положения о внутреннем контроле:

  1. ПРИЛОЖЕНИЕ7. Положение о внутреннем контроле за финансово-хозяйственной деятельностью Открытого акционерного общества “X”
  2. Внутренний контроль в организации
  3. Глава 3. Факторы внутреннего контроля
  4. Внутренний контроль и аудит в организации
  5. Нормативное регулирование внутреннего контроля
  6. Структура и содержание договора международной купли-продажи Общие рекомендации по содержанию и форме контракта.
  7. Средства и методы внутреннего контроля
  8. Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
  9. Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества
  10. Оценка учета и внутренний контроль операций по движению
  11. 7.3.Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
  12. Тема 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
  13. Тема 8. Система организации внутреннего контроля и методы ее оценки
  14. Глава 7. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  15. ОЦЕНКА СИСТЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
  16. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ КОДЕКСА ВНУТРЕННЕГО ВОДНОГО ТРАНСПОРТА
  17. Задачи, проблемы и практический опыт автоматизации системы внутреннего контроля
  18. 12.1. Оценка риска и внутренний контроль. Учет среды компьютерной системы
  19. Внутренняя структура предприятий (фирм)
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Сетевая экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление затратами - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -