Налоги в системе государственного регулирования экономики

  Одной из форм финансовых отношений, осуществляемых в виде платежей, взимаемых с юридических и физических лиц для формирования финансовых ресурсов государства, являются налоги. Совокупность налогов, формы и методы их формирования и начисления, а также налогового контроля образуют налоговую систему государства.

Манипулируя налогами, налоговыми ставками и льготами, государство воздействует на объем и структуру потребительского спроса, распределение и использование прибыли и тем самым влияет на экономическую конъюнктуру, характер воспроизводства, темпы экономического развития. Налоговое перераспределение национального дохода влияет на положение различных слоев общества.
В системе налоговых отношений выделяют: субъект налога - лицо, которое в соответствии с действующим законодательством обязано платить налоги;
объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог (доходы, стоимость товара, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость и др.);
налоговая база - сумма, с которой взимаются налоги; ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта налога.
Основные функции налоговой системы любого государства - регулирующая, фискальная, перераспределительная, социальная и стимулирующая.
Фискальная функция служит интересам государственной казны. Налоговые поступления покрывают расходы на содержание государственного аппарата, выполнение важнейших правительственных программ. Совокупность мероприятий государства по организации сбора и использованию налогов для реализации своих функций и задач отражает фискальную политику государства. Перераспределительная функция обеспечивает перераспределение национального дохода между сферами деятельности, слоями общества, территориями. Благодаря социалъ- ной функции финансовые средства от налогоплательщиков через государственный бюджет перераспределяются малоимущим и нуждающимся гражданам (пенсионерам, малообеспеченным семьям, инвалидам). Стимулирующая функция позволяет государству поощрять или свертывать те или другие экономические процессы, воздействовать на темпы экономического роста.
При формировании налоговой системы государства необходимо учитывать мировые тенденции ее развития, она должна строиться на сходных принципах, создавать благоприятные условия для привлечения иностранного капитала и отечественного экспорта и, конечно же, не подрывать заинтересованность налогоплательщиков в их хозяйственной деятельности. На сегодняшний день выделяют следующие принципы налогообложения:
  1. принцип уплаты по возможностям (принцип платежеспособности);
  2. минимизация затрат государства на реализацию налогообложения (принцип дешевизны обложения);
  3. точность в установлении налога (субъект должен платить точно определенный налог);
  4. обязательность уплаты налога (система санкций и штрафов должна сделать невыгодным уклонение от уплаты налога);
  5. принцип дешевизны уплаты налога (затраты налогоплательщика на процедуру выплаты налога должны быть минимальными);
  6. принцип ограничения бремени налога;
  7. защита от двойного налогообложения;
  8. простота и доступность для восприятия (четкая схема уплаты налогов для всех налогоплательщиков);
  9. налогообложение не должно быть помехой ни для производителей, ни для потребителей, оно должно способствовать развитию производства и быть сориентированным на структуру запросов потребителей;
  10. налогообложение должно способствовать реализации государственной политики конъюнктуры и занятости;
  11. целостность системы налогообложения, в которой каждый налог имеет свою цель;
  12. гибкость системы налогов и способность адаптироваться к изменяющимся потребностям общества.

Перечисленные принципы могут быть дополнены, что по сути и происходит во всех странах по мере развития и совершенствования системы налогообложения.
Налоги в зависимости от взимающего органа подразделяются на государственные и местные; по использованию - на общие и целевые. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственных и местных бюджетов; целевые налоги имеют целевое назначение (отчисления в пенсионный фонд, дорожные фонды, на социальное страхование).
По характеру взимания налоговых ставок выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог. При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания дохода; при регрессивном - понижается по мере снижения дохода; при пропорциональном - остается неизменной независимо от размера дохода. Ставка твердого налога устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размера дохода.
В зависимости от характера взимания и способа уплаты налоги подразделяют на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся уплачиваемые непосредственно из прибыли (дохода) или из заработной платы работающих (налоги на прибыль, недвижимость, подоходный налог с граждан). Косвенные налоги включаются в себестоимость продукции, их фактическими плательщиками являются покупатели (налог на добавленную стоимость, акцизы, плата за землю). В налоговых поступлениях госбюджета Республики Беларусь преобладают косвенные налоги (около 70%).
Прямые налоги активно воздействуют на интересы производителей или отдельных граждан, так как являются прямым вычетом из их доходов. Близки к ним по действию некоторые косвенные налоги: плата за землю, налоги за пользование природными ресурсами. Они хотя и включаются в себестоимость продукции, но в зависимости от степени использования природных ресурсов влияют на доходность производства.
Косвенные налоги - налог на добавленную стоимость и акцизы - предназначены, в первую очередь, для формирования финансовых ресурсов государства. Они расширяют базу налогообложения, так как их бремя перекладывается на потребителей. Эти налоги воздействуют на интересы граждан через цены на товары, облагаемые налогом на добавленную стоимость или акцизами. Уменьшение спроса в результате завышения цен влияет и на доходы производителей. Причем налог на добавленную стоимость и акцизы носят регрессивный характер, т.е. чем меньше величина дохода потребителя, тем выше его доля, уплачиваемая на указанные налоги. Следовательно, увеличение доли косвенных налогов в формировании доходной части госбюджета означает перенесение центра тяжести налогообложения на население - и, в первую очередь, на его менее обеспеченные слои.
Прогрессивное налогообложение связано в основном с прямыми налогами на доходы и наследство; регрессивное и пропорциональное - с косвенными налогами (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж).
Анализируя развитие налогового регулирования экономики развитых стран мира, можно отметить следующее:
  • в большинстве стран растет доля огосударствления создаваемого продукта через налоговую систему: например, в США в довоенный период удельный вес налогов в национальном доходе составлял примерно 20%, в середине 70-х гг. - 36%, а в начале 90-х - 1/3 ВНП;
  • налоговые реформы в большинстве западных стран направлены на снижение ставок налогов, сокращение налоговых льгот, расширение базы налогообложения;
  • реформы способствуют притоку инвестиций в промышленность, сферу услуг и торговлю. Благодаря инвестициям ВНП должен покрывать государственные расходы без существенного повышения налоговых ставок. В США средняя налоговая ставка на прибыль корпораций снизилась с 47,7% в 1983 г. до 28,7% в 1986 г.; в западноевропейских странах она несколько выше: в Великобритании - 35%, во Франции - 42%, в ФРГ - 50%; в Японии эта ставка составляет 37,5%. Во всех странах она имеет тенденцию к существенному снижению.

Налоговая система государства функционирует на правовой основе, в Республике Беларусь правовую основу обеспечивают:
Конституция Республики Беларусь, в которой закреплены основные нормы, обязывающие граждан платить налоги, и права государства в области налогообложения (право законодательной инициативы, право распределения поступлений от налогов и др.);
специальное налоговое законодательство, определяющее общие для всех налогов правила и нормы и регулирующее учреждение и порядок взимания каждого налога (Законы Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость», «О налоге на прибыль предприятий, объединений, организаций», «О налогах за пользование природными ресурсами (экологический налог)», «О налоге на недвижимость», «О подоходном налоге с граждан» и др.);
нормативные акты исполнительной власти, регулирующие налоговые отношения в тех целях и объемах, которые предписаны для них налоговым законодательством.
Правовая основа, определяющая деятельность налоговой системы в республике, была заложена в начале 90-х годов с принятием Закона «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» (1991г.), который установил круг налогоплательщиков, их права, обязанности, меры ответственности, а также виды общегосударственных налогов и сборов, сроки и порядок их уплаты и зачисления в бюджет, предоставление льгот. Закон определил регламент работы и контроль налоговых органов, порядок обжалования действий должностных лиц. Налоговое законодательство формировалось с учетом ситуации в стране, необходимости становления рыночных отношений, невысокого жизненного уровня населения, глубокого кризиса экономики, последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, сокращения армии, ликвидации оборонных производств.
Налоговая система, учитывая особенности экономического и политического положения республики, призвана способствовать решению важнейших задач: замедлению темпов инфляции; прекращению экономического спада, достижению устойчивого быстрого роста производства; сокращению дефицита государственного бюджета; приватизации государственной собственности; развитию предпринимательства, малого бизнеса, фермерства; рациональному использованию производственных ресурсов, являющихся общенациональным достоянием; привлечению иностранного капитала в отечественную экономику и скорейшему вовлечению республики в равноправные мирохозяйственные связи; финансовому обеспечению всех сфер деятельности государства, в том числе и тех, которые ранее относились к ведению союзного бюджета (оборона, внешняя торговля, внешняя политика); обеспечению народного хозяйства топливно-сырьевыми ресурсами, коренной структурной перестройке народного хозяйства в направлении увеличения доли наукоемких отраслей, снижения ресурсоемкости производства, повышения самообеспечения республики, увеличения экспортоориентированных производств; направлению огромных средств на ликвидацию или смягчение последствий катастрофы на ЧАЭС; перепрофилированию предприятий оборонного комплекса на выпуск продукции гражданского назначения, и прежде всего товаров народного потребления; созданию дополнительных рабочих мест с учетом высвобождения рабочей силы по мере развития рыночных отношений, а также сокращения армии.
Действовавшая в республике с 1992 г. система налогообложения имела ярко выраженную социальную направленность. Так, в расходах государственного бюджета на 1992 г., доходная часть которого на 97,7% обеспечивалась поступлениями от налогов, удельный вес расходов на финансирование социально-культурных учреждений и мероприятий по социальной защите населения составлял 30,6%, а на финансирование народного хозяйства - 41,9%; в 1996 г. - 48,7% и 19,9%, соответственно.
Налоговая реформа 1992 г. была ориентирована на гармонизацию с европейскими налоговыми системами, увеличение поступлений в бюджет. Введены были следующие налоги и платежи в государственный и местные бюджеты: налог на добавленную стоимость, налоги на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций, акцизы, налог на недвижимость, налог за использование природных ресурсов (экологический), плата за землю, подоходный налог с граждан, государственная пошлина, лесной доход, чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (12% от фонда оплаты труда), налог на топливо (10% от его стоимости), налог на приобретение автотранспортных средств, транзитный налог, отчисления средств пользователями автомобильных дорог, отчисления от доходов по эксплуатации автомобильного транспорта, налог на экспорт и импорт, отчисления от фонда оплаты труда на развитие здравоохранения (3,6%). Кроме этих налогов, за счет себестоимости продукции предусматривались целевые отчисления на государственное социальное страхование (35% от фонда оплаты труда), в государственный фонд занятости, в инвестиционные фонды и некоторые другие.
В общей сумме доходов государственного бюджета 1994 г. наиболее значительны доли налогов на прибыль, на добавленную стоимость, акцизов (30,7%; 27,4%; 10,6%, соответственно); в 2000 г. их доли составили: 25,8%; 12,6%; 8,0%.
В налоговых поступлениях госбюджета Беларуси налог на добавленную стоимость занимает первое место. Наряду с акцизами НДС введен вместо налога с оборота, последний был ориентирован на применение фиксированных розничных и оптовых цен. Устанавливавшиеся в административном порядке ставки налога с оборота зачастую использовались для поддержания на определенном уровне рентабельности производителей (причем часто индивидуального для отдельных предприятий). Это вело к перераспределению средств от предприятий, работающих лучше к работающим хуже. Налог уплачивался в бюджет до реализации продукции, хотя иногда продукция не находила сбыта (например, была некачественной). Возникали проблемы с распределением полученных сумм по территориям.
Устранить недостатки налога с оборота позволил налог на добавленную стоимость. Его объектом является стоимость, добавленная предприятием (как в сфере производства, так и в сфере обращения) к стоимости сырья, материалов, используемых при производстве и реализации продукции и товаров, выполнении работ и оказании услуг. Другими словами, добавленная стоимость определяется исходя из суммы, полученной за произведенные товары, выполненные услуги, за вычетом материальных затрат на производство этой продукции. Амортизация основных фондов в состав материальных затрат не включается. Налог на добавленную стоимость - это налог на условно чистую продукцию. Сумма налога на добавленную стоимость включается в отпускную цену товара.
Не облагается налогом на добавленную стоимость продукция, реализуемая за пределами Республики Беларусь, за исключением банковских, страховых и финансовых услуг, а также товарообменных (бартерных) операций, кроме предназначенных для производственных целей и обновления основных фондов.
Налог на добавленную стоимость распределяется между республиканским и местным бюджетами по нормативам, дифференцированным по территориям. Это обусловлено различиями в уровне социально-экономического развития регионов, необходимостью обеспечения финансовыми средствами расходов республиканского и местных бюджетов и установления равных условий бюджетного дефицита по областям и г. Минску в силу общей нехватки финансовых ресурсов по республике в целом.
Налог на добавленную стоимость используется в более чем 40 странах мира, в том числе в 17 европейских странах - членах ЕЭС. Например, в Великобритании в 1993 г. действовала единая ставка НДС - 17,5%, во Франции в 1989 г. действовали 3 ставки: минимальная (5,5%) - на товары и услуги первой необходимости, нормальная (18,6%) - на все основные виды товаров и услуг и предельная (28%) - на предметы роскоши, табак, алкоголь. В дальнейшем в рамках соглашения по ЕЭС предполагается оставить две ставки.
Вторым по удельному весу поступлений в бюджет Республики Беларусь является налог на прибыль, а точнее целая группа налогов на доходы и прибыль предприятий. Объектами налогообложения являются доходы предприятий от акций, облигаций, других ценных бумаг, от долевого участия в совместных предприятиях. Для целей налогообложения указанные выше доходы определяются как разница между выручкой и материальными затратами. Облагаемая налогом прибыль рассчитывается из балансовой прибыли, уменьшенной на сумму исчисленного налога на недвижимость. Установлены разные ставки в зависимости от вида дохода. Налоги на прибыль и доходы предприятий коммунальной собственности, общественных организаций, потребительской кооперации, кооперативов полностью зачисляются в местные бюджеты; а налоги на прибыль и доходы предприятий республиканского подчинения направляются в республиканский и местные бюджеты в равных долях.
Акцизы занимают в сумме налоговых поступлений третье место; 70% от общей суммы поступает в республиканский бюджет, 30% - в местные. Акцизы - это налоги, применяемые ввиду монопольного положения отдельных предприятий и товаров на рынке, что обеспечивает им высокий уровень доходности по причинам, не зависящим от работы предприятий. Акцизами облагаются товары, имеющие монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Объектом обложения является выручка товаропроизводителей, полученная от реализации произведенной продукции. Под реализацией понимается продажа, обмен, безвозмездная передача товаров, использование их на собственные нужды предприятий, не связанные с основным производством, передача товаров в чью-либо собственность. Сумма акциза включается в цену товаров. Ставки акцизов колеблются по различным товарам от 10% до 75% к выручке от реализации.
Чрезвычайный налог введен и используется для финансирования расходов по ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС. Он исчисляется от фонда заработной платы. Плательщиками являются все юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, независимо от форм собственности.
Подоходный налог взимается с граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно или временно проживающих на территории Республики Беларусь. Доля подоходного налога в доходах государственного бюджета республики в 1996 г. составила 10,4%. Для сравнения, в США индивидуальный налог обеспечивает основную часть налоговых поступлений федерального бюджета - приблизительно 40% . В Беларуси минимальная ставка подоходного налога с граждан установлена в размере 9% от суммы дохода до 10-кратной минимальной заработной платы (гораздо ниже минимального потребительского бюджета). Максимальная ставка устанавливается от сумм, превышающих 70-кратную месячную (годовую) минимальную заработную плату.
Вся сумма налога зачисляется в местные бюджеты.
Впервые в 1992 г. введены налог за пользование природными ресурсами (экологический налог) и платежи за землю (земельный налог). До 1992 г. предприятия, колхозы и совхозы практически бесплатно пользовались природными богатствами страны. Указанные налоги наряду с налогом на недвижимость призваны обеспечить государственный контроль за рациональным использованием важнейших ресурсов. Повышенные ставки налога за вновь начинаемое незавершенное строительство регулируют структуру капиталовложений в народном хозяйстве.
Налогом на недвижимость облагается стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, объектов нового и незавершенного строительства, являющихся собственностью юридических лиц, а также стоимость принадлежащих физическим лицам зданий. Налог на недвижимость уплачивается в первоочередном порядке за счет прибыли предприятий, генеральным подрядчиком строительства (за сверхнормативное строительство), а также отдельными гражданами. Налог с предприятий коммунальной собственности и физических лиц направляется в местные бюджеты, а с остальных предприятий - в республиканский бюджет.
Цель земельного налога - обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, социальному развитию территории. Плата за землю взимается ежегодно в виде земельного налога или арендной платы. Она обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов, собственников земли, за исключением случаев, предусмотренных законом. Объектами налогообложения являются земли: сельскохозяйственного назначения, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения, лесного и водного фондов. Размер платы за землю зависит от качества и местоположения земельного участка и установлен в расчете на гектар земельной площади вне зависимости от результатов хозяйственной деятельности.
Для определения величины платежей установлены три основные вида ставок. Во-первых, ставки земельного налога на землю сельскохозяйственного назначения, зависящие от кадастровой оценки участка и вида угодий. Во-вторых, средние ставки земельного налога по административным районам. Они применяются при отсутствии кадастровой оценки земельного участка. По этим ставкам облагаются налогом земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения (в том числе и санитарно-защитная зона объекта), расположенные за пределами населенных пунктов. Налог за земельные участки, превышающие по площади установленные нормы отвода, взимается в двукратном размере. В-третьих, ставки земельного налога на земли населенных пунктов. Они дифференцированы в зависимости от категории населенных пунктов. Наименьшая плата установлена для сельских населенных пунктов. Очевидно, что такой порядок призван ограничить производственное строительство в крупных городах и, наоборот, стимулировать его в мелких населенных пунктах.
Земельным налогом не облагаются: земли запаса, кладбища, земельные участки, занятые административными зданиями местных Советов народных депутатов, земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, дороги, парки, скверы и т.д.), земли лесного и водного фондов, кроме используемых в сельскохозяйственных целях или занятых объектами органов лесного хозяйства. Плата за землю (кроме земель городов) поступает: 25% в республиканский бюджет, 75% в местные бюджеты; за земли в городах - в республиканский 40%, в городские 60%.
Налогом за пользование природными ресурсами (экологический налог) облагаются объемы добываемых из природной среды ресурсов, а также выводимых в окружающую среду выбросов загрязняющих веществ. Если это происходит в пределах установленных лимитов, то действуют базовые ставки, дифференцированные в зависимости от вида используемых ресурсов или выбросов загрязняющих веществ.
Налог взимается по льготным ставкам: за воду для хозяйственно-питьевого и противопожарного водоснабжения населения; за воду, забираемую рыбоводными заводами и прудовыми хозяйствами; за подземные воды, извлекаемых из недр попутно с добычей полезных ископаемых или в целях предотвращения вредного воздействия этих вод (подтопление, засоление, заболачивание); за воду, отпущенную для производства сельскохозяйственной продукции; за песок и гравийно-песча- ную смесь для дорожного строительства. Экологический налог полностью зачисляется в доходы местных бюджетов, за исключением налога на добычу нефти и калийной поваренной соли, от которого 50% суммы зачисляется в доход республиканского бюджета. Суммы налога за пользование природными ресурсами, выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов относятся на издержки производства, а за выбросы сверх установленных лимитов платежи производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.
Группа налогов и отчислений предназначена для формирования дорожных фондов. Они имеют целевой характер и предназначены для финансирования содержания, ремонта, строительства и реконструкции автомобильных дорог общего пользования, строительства и реконструкции объектов дорожного сервиса, предприятий по производству дорожно-строительных материалов и конструкций, машин и механизмов, приобретения оборудования, проведения научно-технических разработок общеотраслевого характера, затрат на управление дорожным хозяйством. Средства дорожных фондов образуются за счет налогов на топливо, приобретение автотранспортных средств, транзитного, а также отчислений средств пользователями автодорог и отчислений от доходов по эксплуатации автотранспорта. В местные дорожные фонды направляются 80% суммы отчислений, вносимых пользователями автодорог, а в республиканский - все остальные налоги и отчисления.
Таможенные пошлины (до мая 1994 г. - налог на экспорт и импорт) представляют собой форму изъятия в доход государства чистого дохода, образующегося как разница между внешнеторговыми и внутриреспубликанскими ценами. Они предназначены для экономической защиты внутреннего рынка республики. Таможенными пошлинами облагается стоимость товаров, вывозимых из республики и ввозимых на ее территорию.
Однако в рамках налогового регулирования еще не удалось решить целый ряд проблем и преодолеть негативные тенденции. Основным недостатком системы налогового регулирования в республике является ее фискальный характер, угнетающий производственно-инвестиционную активность товаропроизводителей. И хотя произошло некоторое снижение уровня налогов и платежей по отношению к ВВП (с 58,7% в 1994 г. до 46% в 2000 г.), налоговый пресс остается тяжелым. Уровень налогообложения определяется из фактического поступления налогов и платежей в бюджет. С учетом нарастающей задолженности это соотношение может оказаться выше.
Тяжелый налоговый пресс привел к низкой собираемости налогов и неналоговых платежей, усугубил сложное финансовое положение хозяйствующих субъектов, что привело к сокращению производства, уменьшению налогооблагаемой базы. В результате снизились налоговые поступления в бюджет и, что особенно опасно для республики, началась утечка отечественного капитала из страны. Почти полностью прекратился приток прямых зарубежных инвестиций.
Зарубежный опыт показывает, что в условиях технологического и экологического отставания и необходимости ускорения темпов экономического развития уровень налогообложения должен быть низким. Так, в странах среднего уровня развития (Испания, Ирландия, Португалия, Греция) уровень налогообложения в настоящее время колеблется в пределах 33-40% от ВНП. Таким образом эти страны стремятся компенсировать неэффективное использование факторов производства и сохранить конкурентоспособность своей продукции.
Недостатки налоговой системы Республики Беларусь касаются состава и структуры налогов, степени равномерности (асимметричности) распределения налогового пресса. Асимметричность налогообложения проявляется в неравномерном обложении налогами (например, многократное налогообложение оплаты труда), в наличии многочисленных и неупорядоченных льгот, которые ведут к злоупотреблениям и уклонениям (насчитывается более 30 видов льгот для юридических лиц по НДС и налогу на прибыль и доходы предприятий).
Количество налогов, сборов и отчислений приближается к тридцати (табл. 7.4-7.6). Попытки устранить недостатки налоговой системы носили косметический характер и не дали значительных результатов, не упростили процедуру исчисления налогов и не снизили уровень налогообложения. Поэтому в области налогового регулирования предстоит серьезная реформа. В соответствии с Основными положениями Программы социально - экономического развития Республики Беларусь на 2001-2005 гг. реформа коснется не только всей системы налогов и сборов, но и законодательных основ налогообложения в рамках подготовки к введению в действие Налогового кодекса Республики Беларусь, унифицированного с Налоговым кодексом Российской Федерации и направленного на создание единого правого пространства и равных условий налогообложения для субъектов хозяйствования Беларуси и России. Цель реформы - реальное повышение эффективности действующей налоговой системы с тем, чтобы добиться достаточных и стабильных поступлений в бюджет, снизить налоговое давление на экономику, темпы производства, инвестиции и экспорт.
Таблица 7.4
Платежи, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг) по факту ее получения (косвенные налоги)

Республика Беларусь

Российская
Федерация
  1. Налог на продажу пива, винно-водочных изделий, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней;
  2. Сборы за услуги гостиниц, кемпингов и т. д.;
  3. Налог на добавленную стоимость;
  4. Налог с продаж автомобильного топлива;
  5. Отчисления в республиканский бюджетный фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;
  6. Отчисления в местный бюджетный жилищноинвестиционный фонд;
  7. Отчисления в местный бюджетный целевой фонд стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и целевые сборы;
  8. Акцизы;
  9. Отчисления в дорожный фонд пользователями дорог;

10. Таможенные пошлины.
  1. Налог с продаж;
  2. Налог на добавленную стоимость;
  3. Акцизы;
  4. Таможенные пошлины;
  5. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов.


Таблица 7.5
Платежи, включаемые в себестоимость продукции

Республика Беларусь

Российская Федерация

НАЛОГИ
  1. Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС;
  2. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог);
  3. Платежи за землю. ОТЧИСЛЕНИЯ во ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ

1. Отчисления в фонд социальной защиты населения.
ПЛАТЕЖИ
ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ
  1. Плата за проезд по автомобильной дороге Брест- Минск — граница РФ;
  2. Плата за проезд по автомобильным дорогам общего пользования большегрузных и крупногабаритных транспортных средств. ПРОЧИЕ ОТЧИСЛЕНИЯ
  1. Отчисления в бюджетный фонд содействия занятости;
  2. Госпошлина;
  3. Отчисления в инновационные фонды министерств.

НАЛОГИ
  1. Транспортный налог;
  2. Земельный налог;
  3. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
  4. Платежи за пользование недрами и сбор за участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий;
  5. Платежи за поиск и разведку месторождений всех полезных ископаемых и платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых на территории соответствующих районов и городов:
  6. Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;
  7. Платежи за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. ОТЧИСЛЕНИЯ во ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ
  1. В пенсионный фонд;
  2. В фонд социального страхования;
  3. В фонд занятости населения;
  4. В фонд обязательного медицинского страхования.

ПЛАТЕЖИ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ
  1. Налог на пользователей автомобильных дорог;
  2. Налог с владельцев транспортных средств;
  3. Налог на приобретение транспортных средств.

ПРОЧИЕ ОТЧИСЛЕНИЯ
1. Отчисления в отраслевые и
межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытноконструкторских работ.


Платежи, уплачиваемые из прибыли

Республика Беларусь

Российская Федерация

I. С ОТНЕСЕНИЕМ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (сч. 80)
НАЛОГИ
1. Налог на
недвижимость.
И. С НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ
1. Налог на прибыль.
III. УПЛАЧИВАЕМЫЕ ЗА СЧЕТ ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  1. Налог на приобретение транспортных средств;
  2. Рентный сбор (отменен с июня 2000 года);
  3. Транспортный сбор;
  4. Сбор на содержание инфраструктуры города;
  5. Налог на рекламу;
  6. Сбор с мелкорозничной торговой сети.

I. С ОТНЕСЕНИЕМ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (сч. 80)
НАЛОГИ
  1. На имущество;
  2. Гос. пошлина;
  3. На содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;
  4. На рекламу;
  5. Дополнительные платежи по налогу на прибыль (сверхплановые платежи);

ЦЕЛЕВЫЕ СБОРЫ
  1. На благоустройство территорий;
  2. За парковку автотранспорта;
  3. За уборку территорий населенных пунктов;
  4. За использование наименований "Россия", "Российская Федерация";
  5. Лицензионный за право производства, разлива и хранения алкогольной продукции;
  6. За право оптовой продажи алкогольной продукции;

И. ИСЧИСЛЯЕМЫЕ И УПЛАЧИВАЕМЫЕ ИЗ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ
1. Налог на прибыль.
III. УПЛАЧИВАЕМЫЕ ЗА СЧЕТ ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ (сч.81)
НАЛОГИ
  1. На операции с ценными бумагами;
  2. На перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

СБОРЫ
  1. За право торговли;
  2. За право торговли винно-водочными изделиями;
  3. За право использования местной символики;
  4. Со сделок, совершаемых на бирже.


Снижение налогового давления на экономику предстоит достичь за счет сокращения количества налогов, сборов и отчислений в различные фонды (постепенно сведя их до общепринятого в мировой практике минимума), применения умеренных ставок и расширения налоговой базы применяемых налогов и сборов, улучшения их структуры и моделей построения. К 2005 году уровень налоговой нагрузки на экономику республики с учетом отчислений в Фонд социальной защиты населения должен снизиться до 39-40%. Приоритет в льготах по налогообложению получат предприятия, реализующие на мировых рынках продукцию высокой переработки. Предполагается также максимально упростить налоговую систему, уделить особое внимание совершенствованию системы и порядка взимания местных налогов и сборов.
Налоговый кодекс Республики Беларусь должен представлять собой систематизированный законодательный акт, обеспечивающий комплексный подход к налогообложению в республике, создание единой целостной системы налогообложения, которая способна обеспечить справедливое распределение налоговой нагрузки, создать благоприятные предпосылки для оживления производственной и инновационной деятельности, обеспечить разумное сочетание фискальных и стимулирующих элементов налогообложения.
Налоговую реформу предполагается проводить поэтапно с учетом темпов и результатов общеэкономических реформ. Позитивный эффект от Налогового кодекса можно ожидать лишь при условии его применения в комплексе с другими финансово-экономическими регуляторами и инструментами.
С вступлением в действие Налогового кодекса начнется первый этап реформы. Первоочередные меры этого этапа:
  • введение общепринятых в мировой практике правовых норм и принципов налогообложения;
  • совершенствование структуры и сокращение количества применяемых налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные фонды;
  • модернизация методов расчета, механизмов и принципов взимания основных налогов - налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль и доходы предприятий, налога на доходы граждан, недвижимость (имущество);
  • пересмотр и сокращение налоговых льгот по всем применяемым налогам и сборам в целях расширения их налоговой базы снижения ставок и уменьшения количества налогов и сборов;
  • оптимальное соотношение республиканских и местных налогов и сборов, эффективное взаимодействие республиканского и местных бюджетов.

На втором этапе реформы необходимо закрепить и развить весь комплекс мер первого этапа. Налоговая система будет максимально упрощена, количество республиканских налогов сведено к 7-8 основным. Они должны быть построены таким образом, чтобы не угнетать экономику и обеспечивать достаточные поступления в бюджет. Одновременно будет создаваться цивилизованная правовая основа налогообложения, что имеет принципиальное значение как для укрепления экономической интеграции, так и для привлечения внешних капиталов и обеспечения конкурентоспособности отечественной экономики на мировых рынках. Особое внимание в этот период должно быть уделено правильному построению системы местных сборов и укреплению бюджетов этого уровня.
  1.   
<< | >>
Источник: Антонова Н.Б.. Государственное регулирование экономики: Учебник / Антонова Н.Б. - Мн: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, - 775 с.. 2002

Еще по теме Налоги в системе государственного регулирования экономики:

  1. 1.2. Налог на прибыль в системе государственного регулирования экономики
  2. ГЛАВА 7. ФИНАНСЫ И КРЕДИТ, НАЛОГИ И ЦЕНЫ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ
  3. Глава21 Налоги в системе государственного регулирования
  4. Объективная необходимость, понятие, характеристика и основополагающие принципы формирования системы государственного регулирования рыночной экономики и экономики переходного к рынку периода
  5. Совершенствование системы управления и государственное регулирование транспортной системы в условиях рыночной экономики
  6. ГЛАВА 2. СИСТЕМА ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ
  7. Прогнозирование в системе государственного регулирования экономики
  8. Цены в системе государственного регулирования экономики
  9. Прогнозирование в системе государственного регулирования экономики
  10. Система национальных счетов как инструмент государственного регулирования экономики
  11. Система программных и прогнозных документов, используемых в государственном регулировании экономики Республики Беларусь
  12. Система программных и прогнозных документов, используемых в государственном регулировании экономики Республики Беларусь
  13. 1.3. Понятие государственного регулирования экономики и государственной экономической политики
  14. Государственно-частное партнерство как особая форма государственного регулирования экономики
  15. ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ
  16. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ. СИСТЕМА НАЛОГОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
  17. 7.2 СУЩНОСТЬ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ
  18. 7.2. Сущность государственного регулирования экономики
  19. ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ
  20. Глава4 Теории государственного регулирования экономики
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -