Налоговый учет материалов

  В налоговом учете стоимость материалов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материалов.
Данная позиция закреплена в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
Материалы в налоговом учете по аналогии с бухгалтерским учетом учитываются по стоимости, формируемой путем суммирования всех расходов, связанных с приобретением и доставкой, включая транспортные расходы, за исключением сумм возмещаемых налогов, в частности, возмещаемого в соответствии с нормами главы 21 Налогового кодекса РФ «налога на добавленную стоимость.
Это могут быть, например, расходы по оплате услуг сторонних организаций за доставку ценностей в указанное покупателем место, оплате транспортно-экспедиционного обслуживания, таможенных терминалов, а также услуги по ветеринарному контролю, сертификации, экспертизе поступающих ценностей, если такие действия являются необходимыми для оценки выполнения своих обязательств по договору поставщиком.
При этом если указанные расходы связаны с приобретением различных партий, групп материалов, как указано в Письме МНС России от
  1. августа 2002 года № 02-5-10/98-Я231, то организация распределяет их пропорционально стоимости приобретенных материалов либо иным способом, определенным в приказе по учетной политике. Иными словами, организации формируют первоначальную стоимость материалов аналогично бухгалтерскому учету, за исключением организаций (например, экспортеров), которые включают в стоимость купленных материалов НДС, уплаченный поставщикам.

В данном случае подразумеваются налоги, уплаченные налогоплательщиком при приобретении материалов и которые согласно соответствующим статьям Налогового кодекса РФ подлежат вычету (НДС, акцизы) либо включаются в состав расходов (НДС). Эти организации выделяют из бухгалтерской стоимости материалов суммы налога и включают его в прочие расходы.
Но в этом случае необходимо отметить, что в Налоговом кодексе РФ отсутствует прямое разрешение включать НДС в расходы отдельной строкой. За исключением случаев, когда в соответствии с пунктом 5 статьи 170 Налогового кодекса РФ банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).
Если ранее перечисленные материалы организация изготавливает самостоятельно (например, полуфабрикаты или комплектующие), то их стоимость оценивается только по сумме прямых расходов, связанных с их производством (аналогично расчету стоимости готовой продукции).
При этом согласно пункту 2 статьи 272 Налогового кодекса РФ датой осуществления материальных расходов признается дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги).
В данной статье рассмотрен порядок формирования стоимости материалов в бухгалтерском и налоговом учете. В случае искажения стоимости материалов будет искажена себестоимость выпущенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, а также отчетность в целом, ведь материалы во многих организациях формируют большую часть оборотных активов.
В бухгалтерском и налоговом учете стоимость материалов формируется практически одинаково в сумме фактически понесенных затрат на их приобретение, изготовление и аналогичные расходы. Однако существуют различные статьи затрат, формирующие в бухгалтерском учете стоимость материалов, а в налоговом - включающиеся в состав внереализационных расходов, что приводит к возникновению различий между сформированной стоимостью материалов в обоих видах учета. Таким образом, организациям в целях упрощения учетного про
цесса в целом на этапе формирования стоимости материалов необходимо стремиться избегать возникновения расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом.
<< | >>
Источник: Либерман К. А.. Автотранспорт: от поступления до выбытия / КА. Либерман. - М. : Гросс- Медиа Ферлаг: РОСБУХ - 488 с.. 2009

Еще по теме Налоговый учет материалов:

  1. Налоговый учет материалов производственного предприятия
  2. Налоговый учет материалов, полученных при ремонте основного средства
  3. Налоговые правонарушения, документируемые в рамках налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля Налоговые правонарушения, связанные с нарушением порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 и 117 НК РФ)
  4. Порядок постановки на налоговый учет, открытие счетов, лицензирование, сертификация и экспертиза субъектов малого предпринимательства Постановка малого предприятия на налоговый учет и во внебюджетных фондах
  5. Учет материалов
  6. Учет материалов
  7. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ, ПРИНЯТЫХ В ПЕРЕРАБОТКУ
  8. АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ В БУХГАЛТЕРИИ
  9. УЧЕТ ПРИОБРЕТЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ
  10. УЧЕТ НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ МАТЕРИАЛАМ
  11. Бухгалтерский и налоговый учет по договору ссуды Учет у ссудодателя
  12. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ, ТОВАРОВ
  13. Учет материалов на малых предприятиях
  14. Учет материалов и инвентаря на судне
  15. 1.8. Изменения в налоговой системе РФ и их учет для целей налогового планирования
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -