3.5. Отмена ускоренной амортизации лизингового имущества - серьезная проблема на рынке лизинга



Одно из главных преимуществ лизинга - право сторон договора применять механизм ускоренной амортизации. В налоговом учете повышающий коэффициент к основной норме амортизации (не выше 3) применяется как при линейном, так и при нелинейном методе начисления амортизации.
При этом с 1 сентября 2009 г. указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам. Если предмет лизинга эксплуатируется в условиях агрессивной среды, ускоряющей износ, коэффициент 3 может быть умножен на дополнительный коэффициент, но не выше 2 (п. 1 ст. 259.3 НК РФ). При применении нелинейного метода начисления амортизации указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам.
Потребность лизинговых компаний в ускоренной амортизации объясняется тем, что она служит источником возврата денежных средств. В действительности сроки полезного использования имущества могут существенно превышать сроки финансирования, а ускоренная амортизация позволяет их совместить.
Во второй половине 2010 г. со стороны Минфина России поступило предложение об отмене механизма ускоренной амортизации с целью увеличения поступлений в бюджет от налога на прибыль. Профессиональное сообщество встало на защиту экономических интересов лизингополучателей и лизингодателей, а также процесса обновления основных фондов организаций, которые на сегодняшний день находятся в очень плачевном состоянии.
18 декабря 2010 г. в Торгово-промышленной палате РФ состоялся круглый стол, посвященный данному вопросу. Участниками стали представители лизинговой отрасли, органов власти, а также все заинтересованные в решении данного вопроса лица.
Специалисты отмечают: в связи с отменой ускоренной амортизации для финансового лизинга рынок лизинговых услуг перестанет быть интересным для желающих ими воспользоваться. Это приведет к убыткам от увеличения налоговой нагрузки на лизинговые компании; перемещению лизинговой деятельности в зоны международной юрисдикции с льготным налогообложением; сокращению налоговой базы как следствию сокращения лизинговой деятельности, а также свертыванию ряда государственных программ в области финансирования лизинга. По мнению Алексея Киркорова, финансового директора ЗАО "Сбербанк Лизинг", пересмотр вопроса ускоренной амортизации возможен после полноценного переоснащения изношенного парка оборудования страны и существенного увеличения сроков кредитования.
Финансовый лизинг как наиболее доступная форма привлечения внешнего финансирования станет неэффективным, что негативным образом повлияет как на развитие лизинговой отрасли, так и на экономику России в целом. Исходя из этого при рассмотрении вопроса отмены ускоренной амортизации следует опираться на опыт стран с развитой лизинговой практикой, прежде всего США и стран Европы, где ускоренная амортизация широко применяется и есть положительный опыт работы данной нормы.
Кирилл Царев, президент Объединенной лизинговой ассоциации, на прошедшей конференции "Лизинг в России - 2010" отметил следующее. Ассоциация направила запрос о необходимости применения ускоренного коэффициента амортизации в Министерство финансов РФ и получила ответ за подписью заместителя директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергея Разгулина. Ссылаясь на принятые Основные направления налоговой политики, Минфин России подтверждает проведение анализа практики применения повышающих коэффициентов к норме амортизации с целью принятия решения об их дальнейшем использовании. И сейчас в Министерстве ведется работа по оценке целесообразности установления ограниченного перечня основных средств, в отношении которых в целях налогообложения прибыли организаций к основной норме амортизации может применяться специальный ускоряющий коэффициент, предусмотренный для амортизируемого имущества, являющегося предметом лизинга.
На сегодняшний день Минфин России исходит из того, что предоставленные льготы не всегда являются оправданными. Указанное письмо было направлено в Администрацию Президента РФ, где, собственно, и родилась идея о необходимости сохранения коэффициента ускоренной амортизации. Просто нужно определить виды основных средств, в отношении которых он будет применяться.
Оценки экспертов лизингового рынка показывают: бюджет практически ничего не выиграет от отмены ускоренной амортизации, а существование лизингового бизнеса будет поставлено под вопрос. "Все это делается только для того, чтобы в ближайшие два-три года повысить собираемость налогов. Последствия при этом не считаются", - уверен Сергей Клишо, заместитель генерального директора лизинговой компании "Сбербанк Лизинг".
"Мы понимаем, - заявил он, - что в конечном итоге ускоренная амортизация будет отменена, но отменена она должна быть в несколько иной экономической ситуации, когда будет совершенно четкая динамика по основным фондам. Сейчас же структура российских основных фондов только стареет, несмотря на все принимаемые меры. Считаю отмену ускоренной амортизации в ближайшие 10 - 15 лет глубокой, большой, системной ошибкой государства. Если будет принято такое решение, лизинговое сообщество выживет, просто часть бизнеса уйдет из России и переместится в регионы с особой формой налогообложения, и это абсолютно правильно".
Очередное обсуждение данного вопроса произошло 20 февраля 2011 г. в Государственной Думе РФ в рамках круглого стола "Проблема отмены ускоренной амортизации лизингового имущества. Лизинг в России. Законодательный аспект", в котором приняли участие депутаты Госдумы, представители общественных организаций, руководители лизинговых компаний, эксперты российского лизингового рынка. Лизинговое сообщество основательно подготовилось и представило цифры и полные выкладки, подтверждающие, что отмена ускоренной амортизации приведет не к наполнению бюджета, а к потерям.
По расчетам специалистов, падение бизнеса лизинговых компаний составит в среднем 30% в год, что соответствует 200 млрд руб. по сумме лизинговых платежей с НДС или 135 млрд руб. по стоимости предметов лизинга. Это приведет к суммарному снижению объемов налоговых отчислений в бюджет в среднем на 28 млрд руб. в год. В частности, по НДС потери бюджета составят 25 млрд руб. в год, по налогу на имущество - 2,5 млрд руб. в год, по налогу на прибыль с банков и лизинговых компаний - 0,5 млрд руб., по транспортному налогу - 30% в год.
При этом в последующем проблемы лизинговой отрасли перекинутся на банки, предупреждают эксперты. По их мнению, треть привлеченных лизинговыми компаниями средств - банковские кредиты. Лизинговые компании - одни из крупнейших заемщиков банковской системы по долгосрочному кредитованию. Отмена ускоренной амортизации приведет к тому, что большая часть лизинговых компаний вынуждены будут закрыться и обанкротиться. Оставшимся придется реструктурировать графики лизинговых платежей. В результате большинство игроков свои текущие обязательства перед банками выполнять не смогут и у банков образуется "дыра".
Вследствие этих изменений у лизинговых компаний начнутся проблемы с финансированием, поскольку кредитовать отрасль с непонятным будущим в нынешней ситуации вряд ли кто захочет.
Появятся и дополнительные потери: в частности, могут быть свернуты программы для малого бизнеса. Лизинг для них зачастую является единственным способом привлечь финансирование для приобретения или обновления основных средств. По словам Ольги Макаевой, управляющего директора департамента финансирования малого и среднего предпринимательства Российского банка развития, в случае отмены ускоренной амортизации банк, скорее всего, будет вынужден прекратить финансирование лизинговых компаний, поскольку это становится слишком рискованным бизнесом. "Если наша программа закроется в части финансирования лизинговых компаний, этот кусок (лизинг для малого бизнеса) просто уйдет с рынка", - предупредила она.
Не выдержав мгновенно возрастающей налоговой нагрузки, могут закрыться многие лизинговые компании, даже такие, как "Лизинговая компания "КАМАЗ". "Компания реализует по договорам лизинга 10% всей продукции, тем самым мы обеспечиваем загрузку автогиганта на полтора месяца. За последние три года мы перечислили налогов в бюджеты различных уровней на сумму около 1,2 млрд руб. При отмене ускоренной амортизации нагрузка по налогу на прибыль увеличится втрое. Возникнет дисбаланс между доходами и расходами. Ситуацию можно будет исправить только постоянным наращиванием лизингового портфеля, примерно на 30 - 35%. Строить классическую финансовую пирамиду мы не хотим, поэтому в случае отмены ускоренной амортизации мы прекратим заключать лизинговые сделки, в плановом порядке погасим обязательства перед кредиторами, доведем до конца договоры лизинга, отдадим имущество в собственность лизингополучателям и уйдем с рынка. Основная причина - мы не можем подвергать таким серьезным репутационным рискам нашего собственника, ООО "КАМАЗ", - заявляет заместитель генерального директора по экономике и финансам данной лизинговой компании Андрей Гладков.
При этом в лизинговом сообществе уверены, что бюджет от отмены амортизации не выиграет, поскольку в долгосрочной перспективе потери перекроют полученные кратковременные доходы. "Произойдет кратковременное повышение сбора налога на прибыль, потому что предприятия не смогут применять ускоренную амортизацию. Увеличатся сборы налога на имущество, - считает С. Клишо. - А теперь о том, что потеряет бюджет. В первую очередь прибыль, которую платят все предприятия лизинговой индустрии. Второе - огромную сумму НДС, поскольку лизинговое сообщество на самом деле в значительной части финансирует госбюджет по НДС. Не будет ускоренной амортизации, резко сократятся объемы лизинга, резко упадет объем НДС, который собирает государство. А в бюджете сбор НДС - это первый налог. В моем понимании государство ровным счетом ничего не получит. Эффект будет отрицательным".
Александр Михайлов, вице-президент по развитию бизнеса компании EuropLan, считает, что отмена ускоренной амортизации негативно отразится на российских предприятиях и предпринимателях: "Стимулирующие меры следуют отменять, когда они внесли свой вклад и теряют эффективность. А сегодня уровень проникновения такого финансового инструмента обновления основных средств, как лизинг, исчисляется единицами процентов в объеме капитальных затрат, да и сами инвестиции занимают небольшую долю в ВВП. К тому же ускоренная амортизация - это не субсидия, когда бюджет что-то безвозвратно расходует. Ускоренная амортизация - это возможность быстрее относить затраты на себестоимость, а не больше. Поэтому лизингополучатель все равно в итоге использования предмета лизинга после окончания лизинга выплачивает налог на прибыль, просто позже. Ускоренная амортизация стимулирует обновление более быстрыми темпами и дешево обходится государству, потому что бремя инвестиций ложится не на бюджет, а на рыночные лизинговые компании. В мире для многих целей инвестиционной политики государства действуют механизмы ускоренной амортизации. А в лизинге они отменяются после десятков лет использования, когда сроки финансирования через лизинг приближаются к срокам полезного использования техники 5 - 30 лет".
Непродуманные решения, связанные с отменой действующей нормы о применении повышающего коэффициента в отношении амортизируемых основных средств, могут привести к созданию серьезных проблем на отечественном лизинговом рынке - падению спроса на его услуги.
Это негативно повлияет на весь инвестиционный процесс в стране и приведет к возможному значительному сокращению лизингового рынка.

<< | >>
Источник: О.А. Антошина. ЛИЗИНГ. 2011

Еще по теме 3.5. Отмена ускоренной амортизации лизингового имущества - серьезная проблема на рынке лизинга:

  1. 2.4.10. Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг
  2. Ускоренная амортизация.
  3. Серьезные изменения на рынке труда
  4. Преимущества лизинга для лизинговых компаний: *
  5. Амортизация предмета лизинга
  6. 4.2. Лизинг и методы расчетов по лизинговым платежам
  7. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ МЕХАНИЗМ ЛИЗИНГА: ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ И ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПРОЕКТА
  8. Глава 1. Серьезность проблемы мошенничества
  9. Понятие лизинга. Особенности международных лизинговых операций
  10. Использование лизингового имущества и его возврат
  11. Порядок признания расходов на приобретение предмета лизинга у лизингодателя в случае учета имущества на балансе лизингополучателя и возврата этого имущества на баланс лизингодателя
  12. Проблема 4. "Старение" Японии является серьезной угрозой повышения производительности труда в будущем.
  13. 5.1. Амортизация и амортизируемое имущество
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -