3.2 Оценка системы бюджетирования предприятия.

Представим процедуру составления бюджетов для ООО "Капри". Общий бюджет организации состоит из операционного и финансового бюджета. Основная деятельность предприятия – ресторанный бизнес. Исходя из этого, операционный бюджет представлен бюджетами закупки товаров, продаж и издержек обращения.

Целью составления операционного бюджета является формирование отчета о прибылях и убытках. Определение целевого объема и структуры продаж (в отличие от большинства других стадий разработки, проекта сводного бюджета) - это скорее управленческое искусство, нежели рутинная процедура. Тем не менее, базовые принципы взаимосвязи показателей затрат, уровня цен, физического объема как факторов, определяющих доход от реализации, - это та методологическая основа, без которой эффективное планирование бюджета продаж невозможно. Сначала составляется прогноз продаж (табл. 3.3). .Бюджет продаж - отправная точка в системе бюджетирования, так как план продаж (в прежней терминологии - план реализации продукции, план заказов, план поставок и т.п.) влияет практически на все остальные бюджеты предприятия (на все планы хозяйственной деятельности фирмы).

Таблица 3.3

Бюджет продаж ООО "Капри" на 2010 год Показатели В 2009 году Прогноз на 2010 год Изменение Всего 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал тыс. руб. % 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего 34 374 46 405 11601,2 11601,2 11601,2 11601,2 12 031 135 В том числе: от продаж блюд 27155 37588 9165 9165 9165 9165 10 433 138 от услуг по проведению праздничных мероприятий 3781 4641 1276 1276 1276 1276 859 123 от выездных мероприятий 3 437 4 176 1 160 1 160 1 160 1 160 739 122

В 2009 году выручка от продаж продукции ресторана всего, составила 34374 тыс. рублей. На 2010 год планируется реализовать продукции и оказать услуг на общую сумму 46405 тыс. рублей, что на 135% или 12031 тыс. рублей больше чем в 2009 году.

Основным источником дохода организации являются продажи блюд. В 2010 году рост продаж планируется в размере 138% или 10433 тыс. руб. Рост объемов услуг по проведению праздничных мероприятий планируется увеличить на 123% или 859 рублей по сравнению с 2009 годом. Доходы от выездных услуг в 2010 году запланированы на уровне 4176 тыс. рулей, что на 122% больше чем в 2009 году.

В целом рост доходов ООО "Капри" в 2010 году планируется в размере 135%. Далее произведем расчет ожидаемых денежных поступлений в 2010 году. Для этого рассмотрим бюджет поступлений денежных средств.

Особенностью работы ООО "Капри" со своими дебиторами заключается в том, что рассрочка по оплате произведенных блюд и оказанных услуг предоставляется на срок не более 3 недель.

Таблица 3.4

Бюджет поступлений денежных средств в ООО "Капри" в 2010 году Показатели В 2009 году Прогноз на 2010 год Изменение Всего 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал тыс. руб. % 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего 34374 46 405 11601,2 11601,2 11601,2 11601,2 12 031 135 2. Поступления денежных средств, всего 34374 43285 9090 8873 12336 12986 0 135 3. Дебиторская задолженность 7032 10 152 4269 4486 9053 10252 3120 144

Как видно из таблицы 3.4 сумма поступлений денежных средств ниже, чем выручка. Это объясняется в первую очередь тем, что покупатели имеющие отсрочку платежа оплачивают за продукцию позже, когда как продукция уже продана. В 2010 году ожидается рост дебиторской задолженности на 144% или 3120 тыс. рублей. Рост дебиторской задолженности не является положительным фактором, так как на время отвлекает средства из оборота фирмы, однако при росте объемов продаж и с учетом современного развития системы коммерческого кредитования увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о росте объемов продаж. В целом организация планирует получить денежных средств в 2010 году в размере 43285 тыс. рублей. Поступление денежных средств по кварталам не равномерно, и имеет тенденцию к увеличению, что объясняется в первую очередь снижением спроса на продукцию и услуги в начале года.

Осуществляя ресторанную деятельность ООО "Капри" имеет партнерские отношения с большим количеством клиентов.

Для увеличения объемов продаж продукции организация использует систему коммерческого кредитования, поэтому динамика дебиторской задолженности имеет большое значение в эффективном управлении компанией. Рассмотрим бюджет движения дебиторской задолженности (табл.3.5).

Таблица 3.5

Бюджет дебиторской задолженности ООО "Капри" на 2010 год Дебиторская задолженность Остаток на начало года Поступление Выбытие Остаток на конец года 7032 4321 1201 10 152 1 квартал 7032 265 3028 4269 2 квартал 4269 929 712 4486 3 квартал 4486 5590 1023 9053 4 квартал 9053 1300 201 10152

В 2010 году дебиторская задолженность составит 10152 тыс. руб. Если рассматривать поквартальное движение дебиторской задолженности видно, что в начале года ее размер уменьшается, а к концу года увеличивается, что обусловлено сезонностью спроса на продукцию и услуги предприятия.

Рост дебиторской задолженности является негативным фактором, но его негативное влиянием организация может сглаживать увеличивая свою кредиторскую задолженность перед поставщиками. У организации имеются резервы роста кредиторской задолженности, что будет подробно рассмотрено при анализе бюджета кредиторской задолженности.

Основой деятельности ресторана являются запасы продукции. В бюджетировании планирование запасов осуществляется с помощью бюджета закупок. Произведем его рассмотрение, табл. 3.5

Потребность в запасах напрямую зависит от объема продаж. Рост объемов продаж в ООО "Капри" запланирован в размере 138% (табл. 3.5). Для выполнения плана по продажам предприятие должно запланировать рост объема товарных запасов.

Определить объем товарных запасов можно с помощью следующей формулы:

Товарные запасы план = (?Vвыр*Vтзп)+(Vтзп*10%), (3.1)

где: *

?Vвыр – темп прироста выручки, % *

Vтзп – объем товарных запасов; *

(Vтзп*10%) – гарантированный запас.

По данным бухгалтерского баланса товарные запасы на конец 2009 года составляют 9394 (без НДС) тыс. рублей.

Товарные запасы в плановом 2010 году составят:

ТЗ план = (9394 * 138%)+(9394*10%) = 13898 тыс. рублей

Кроме того при планировании запасов, должно быть учтено изменение спроса в течении года. Произведем расчеты в табл. 3.6

Таблица 3.6

Бюджет закупок ООО "Капри" на 2010 год Товарные запасы Остаток на начало года Поступление Выбытие Остаток на конец года 9394 4708 204 13898 1 квартал 9394 690 4680 5404 2 квартал 5404 3278 5730 2952 3 квартал 2952 12980 6930 9002 4 квартал 9002 14402 9506 13898 Итого 31350 26846

Бюджет закупок продукции ООО "Капри" на 2010 год запланирован в размере 31350 тыс. руб. Продажа товарных запасов запланирована в размере 26846 тыс. рублей. Остатки на конец года составят 13898 тыс. рублей.

Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения организации являются одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации.

В начале проведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов.

Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от продаж". Этот метод будет использован для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов, табл. 3.7

Таблица 3.7

Бюджет коммерческих расходов ООО "Капри" Статьи издержек

Обращения В 2009 году В 2010 году (план) Отклонение (+;-) % Сумма Уд. вес Сумма Уд. вес тыс.р. (тыс.р.) (тыс.р.) 1.Выручка от продажи 34374 100 46 405 100 12 031 135 2. Коммерческие расходы 1433 4,2 1834 4,0 401 128 2.1 Транспортные расходы 76 0,2 108 0,2 32 142 2.2 Реклама 172 0,5 229 0,5 57 133 2.3 Упаковка 29 0,1 24 0,1 -5 83 2.4 Комиссионные 516 1,5 679 1,5 163 132 2.5 Расходы по аренде и содержанию основных фондов 158 0,5 202 0,4 44 128 2.6 Командировочные расходы 72 0,2 73 0,2 2 102 2.7 Расходы на исследование рынка 158 0,5 202 0,4 44 128 2.9 Прочие расходы 254 0,7 317 0,7 64 125

В 2010 году увеличение коммерческих расходов планируется на 128% или 401 тыс. рублей.

Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении суммы расходов по услугам банков.

Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл. 3.8. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.

Таблица 3.8

Бюджет управленческих расходов ООО "Капри" на 2010 год Показатель В 2009 году В 2010 году Отклонение Статьи управленческих расходов Сумма, тыс.

руб. % Сумма, тыс. руб. % (+,-) % 1. Материальные затраты 2608 37,0 3275 36,3 667 125,6 2. Зарплата управленческого персонала 1762 25,0 2210 24,5 448 125,4 3. Начисления ЕСН 462 6,6 559 6,2 97 121,0 4. Амортизация 756 10,7 992 11 236 131,2 5. Налоги 214 3,0 361 4 147 168,7 6. Проценты за кредит 978 13,9 271 3 -707 27,7 7. Прочие затраты 268 3,8 1353 15 1085 504,9 Итого 7048 100 9021 100 1973 128,0 В 2010 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции.

Таблица 3.9

Бюджет себестоимости продукции ООО "Капри" на 2010 году Показатель В 2009 году В 2010 году Отклонение Сумма, тыс. руб. % Сумма, тыс. руб. % (+,-) % 1. Прямые материальные затраты 9394 44,4 12178 45 2784 130 2. Прямые затраты на оплату труда 7188 34,0 9742 36 2554 136 3. Прочие расходы 4560 21,6 5142 19 582 113 4. Себестоимость реализации продукции 21142 100,0 27062 100 5920 128

Рост себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в размере 128% по сравнению с 2009 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.

Рост себестоимости значительно ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом является положительным фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии организации.

Далее произведем составление бюджета расчетов с кредиторами.

ООО "Капри" имеет несколько типов кредиторов: *

поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги); *

собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате; *

государственный бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам; *

государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу; *

кредитные учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие рассчитывается по кредитам и ссудам.

В 2010 году ООО "Капри" планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

Задолженность организации другим кредиторам планируется удерживать на уровне 2009 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 3.10.

Таблица 3.10

Бюджет расчета с кредиторами ООО "Капри" на 2010 год Задолженность В 2009 году Прогноз на 2010 год Изменение тыс. руб. % 1. Поставщики и подрядчики 6 132 9 252 3120 151 2. Перед персоналом организации 1302 1302 0 100 3. Внебюджетным фондам 959 959 0 100 4. Перед бюджетом 1442 1442 0 100 5. Авансы полученные 1 611 1 611 0 100 6. Прочие кредиторы 278 278 0 100 Итого 11 724 14 844 3120 127

В 2010 году кредиторская задолженность возрастет в целом по предприятию на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2009 году составил 34%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности по сравнению с отчетным годом. Следующим этапом финансового планирования является составление бюджета доходов и расходов предприятия.

Бюджет доходов и расходов (табл. 3.11) предназначен для планирования финансовых результатов работы ООО "Капри".

В традиционной бухгалтерии ему соответствует отчет о прибылях и убытках (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли, как известно, является целью деятельности ООО "Капри".

Именно поэтому чрезвычайно важно знать размеры прибыли заблаговременно и только тогда можно разработать планы использования прибыли для целей инвестирования, погашения кредитов и займов, решения других хозяйственных вопросов. При составлении бюджета доходов и расходов ООО "Капри" учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по "отгрузке". Значения прочих операционных, внереализационных доходов и расходов планируется удержать на уровне 2009 года.

Таблица 3.11

Бюджет расходов и доходов ООО " Капри " на 2010 год Показатель В 2009 году В 2010 году (план) Изменение (+,-) % 1. Доходы и расходы от продаж продукции и оказания услуг 1.1. Выручка от продаж продукции и оказания услуг 34 374 46 405 12 031 135 1.2. Себестоимость продаж продукции и оказания услуг 21142 27062 5 920 128 1.3. Коммерческие расходы 1433 1834 401 128 1.4. Управленческие расходы 7048 9021 1 973 128 1.5. Прибыль от продаж 4 751 8 488 3 737 179 1.6. Прочие операционные доходы 1192 1192 0 100 1.7. Прочие операионные расходы 1576 1576 0 100 1.8. Прочие внереализационные доходы 2236 2236 0 100 1.9. Прочие внереализационные расходы 2748 2748 0 100 1.10 Прибыль до налогооблажения 3 855 7 592 3 737 197 1.11 Налог на прибыль 1196 1822 626 152 1.12 Чистая прибыль 2 659 5 770 3 111 217

В 2010 году увеличить чистую прибыль планируется на 3111 тыс. рублей, т.е. плановое увеличение по сравнению с 2009 годом составит 2 раза.

Положительное влияние на рост чистой прибыли в первую очередь оказывает более высокий прирост выручки от продаж по сравнению с ростом себестоимости. В целом в плановом периоде ожидается значительное улучшение финансовых показателей предприятия однако в бюджет предприятия закладывается высокий размер прибыли, и в условиях рынка фирма несет различные риски, которые могут оказать негативное влияние на деятельность предприятия. В данном случае у ООО " Капри " высокие риски недовыполнение бюджета. Следующим и заключительным этапом бюджетирования ООО "Капри" является составление прогнозного бухгалтерского баланса. Результаты расчетов представим в табл. 3.12

Таблица 3.12

Прогнозный бухгалтерский баланс ООО " Капри " на 2010 год АКТИВ На начало отчетного периода На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 262 210 здания, машины и оборудование 15546 14606 Незавершенное строительство 1524 1524 Долгосрочные финансовые вложения 1452 1452 Итого по разделу I 18784 17792 АКТИВ 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 9394 13898 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 7032 10152 Краткосрочные финансовые вложения 359 359 Денежные средства 913 913 Итого по разделу II 17841 25322 БАЛАНС 36625 43114 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал 826 826 Добавочный капитал 13828 13828 Резервный капитал 186 186 Фонды социальной сферы 1176 Нераспределенная прибыль прошлых лет 1426 3 231 Непокрытый убыток прошлых лет Нераспределенная прибыль отчетного года 2659 5 770 Итого по разделу III 20101 23 841 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 600 430 Итого по разделу IV 600 430 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 4200 3999 Кредиторская задолженность 11724 14 844 в том числе: поставщики и подрядчики 6132 9 252 задолженность перед персоналом организации 1302 1302 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 959 959 задолженность перед бюджетом 1442 1442 авансы полученные 1611 1611 прочие кредиторы 278 278 Итого по разделу V" 15924 18 843 БАЛАНС 36625 43 114

В плановом периоде по на конец года по сравнению с началом года ожидается увеличение валюты баланса на 6489 тыс.рублей. Большое значение для ресторана имеет рост товарных запасов и собственных средств. В заключение проводится расчет и анализ показателей финансового состояния, с целью оценки темпов изменения финансовых показателей в плановом периоде.

Произведем расчет показателей ликвидности в 2010 году.

Таблица 3.13

Прогноз показателей ликвидности ООО " Капри " в 2010 году Показатели В 2009 году В 2010 году (план) Отклонение (+,-) Денежные средства, тыс. руб. 913 913 0 Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. 359 359 0 Итого наиболее ликвидных активов, тыс. руб. 1272 1272 0 Активы быстрой реализации (краткосрочная дебиторская задолженность), тыс. руб. 7032 10152 3120 Итого наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов, тыс. руб. 8304 11424 3120 Медленно реализуемые активы (запасы, НДС), тыс. руб. 9537 13898 4361 Итого ликвидных активов, тыс. руб. 17841 25322 7481 Краткосрочные долговые обязательства, тыс. руб. 15 924 18 843 2919 Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) 0,08 0,07 -0,01 Коэффициент критической ликвидности (Ккл) 0,52 0,61 0,09 Коэффициент текущей ликвидности (Kтл) 1,12 1,34 0,22

По данным табл. 3.13 коэффициент абсолютной ликвидности в плановом периоде 2010 года незначительно снизится, однако коэффициент критической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности возрастут, что свидетельствует о ликвидности и надежности бизнеса организации.

В целом применение системы бюджетирования в ООО "Капри" является оправданным способом финансового планирования деятельности предприятия. Использование системы бюджетирования ООО "Капри" перейти к разработке долгосрочной программы развития предприятия, что позволит получить дополнительные конкурентные преимущества на рынке.

Рассчитанные данные распределяются по отделам для выполнения и контроля.

<< | >>
Источник: Восточная экономико-юридическая Гуманитарная Академия. Курсовая работа по дисциплине «Практическое бюджитирование» на тему: «Бюджетирование, система бюджетирования на предприятии» / Щербинка. 2012

Еще по теме 3.2 Оценка системы бюджетирования предприятия.:

  1. Восточная экономико-юридическая Гуманитарная Академия. Курсовая работа по дисциплине «Практическое бюджитирование» на тему: «Бюджетирование, система бюджетирования на предприятии» / Щербинка, 2012
  2. 2. Система бюджетирования как элемент системы управления на предприятии.
  3. 2.1 Бюджетирование в системе планов предприятия.
  4. Проблемные аспекты постановки системы бюджетирования на предприятии
  5. 3.3 Методические подходы к совершенствованию системы бюджетирования на предприятиях малого бизнеса.
  6. 1. Бюджетирование на предприятии: сущность цели и особенности.
  7. 1.3 Особенности бюджетирования на предприятиях различного размера.
  8. 2.3 Бюджетирование и стратегическое управление предприятием.
  9. 3.4.1. ВЫБОР СИСТЕМЫ УЧЕТА ОЦЕНКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
  10. Организация процесса бюджетирования предприятия
  11. 3.3. СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОЦЕНКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
  12. 2.2 Бюджетирование в цикле управления предприятием
  13. 9.2. КАССОВЫЙ БЮДЖЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
  14. 15.4. Методы оценки инвестиций при создании системы контроля рынка на предприятии
  15. 3. Использование системы бюджетирования в ООО "Капри".
  16. 7.3.3. Бюджетирование и оценка фактических результатов деятельности центров ответственности
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -