Кассовые операции в отечественной и иностранной валюте


Морское судно, как звено хозрасчетного предприятия, каким является морское пароходство, может иметь в своем распоряжении денежны^ средства, а следовательно, производить различные кассовые операции.

К денежным средствам морского транспортною судна относятся деньги:
получаемые с клиентуры за перевозку грузов, пассажиров и багажа, за радиограммы и т.п.;
получаемые из пароходства для выплаты заработной платы экипажу, на столовое довольствие, на приобретение материалов и инвентаря, топлива, на ремонт, судовые сборы и пр.
Основной учет денежных средств сосредоточен в главной бухгалтерии пароходства; на судне же ведется только частичный учет (по доходам - за перевозку пассажиров, багажа, радиограммы; по расходам - на зарплату экипажу, столовое довольствие).
Деньги судно получает в пароходстве (если находится в порту прописки) и по переводам через агентство (если находится в других портах). Ответственность за сохранность денежных средств лежит на капитане. Он должен также принимать и выдавать деньги. Но под свою ответственность он может выдавать доверенность на получение денег для судна любому своему помощнику и поручить ему судовую кассу (обычно этим занимается третий помощник).
Касса принимает деньги по приходному ордеру установленной формы. Лицу, вносящему деньги в кассу приходный ордер на руки не выдают, а вручают квитанцию. При получении денег приходный кассовый ордер подписывает лицо, ведущее кассу, а приложенные к ордеру документы погашаются надписью “Получено” с указанием даты.
Выдаются деньги по расходному ордеру также установленной формы или платежным ведомостям, заявлениям на выдачу, счетам и т.п. Документ на выдачу денег подписывает только капитан судна. Расходный ордер может быть оплачен только в день
его составления, выдавать его на руки получающему деньги запрещается. Немедленно после выдачи денег ордер подписывает третий помощник, а приложенные документы гасят надписью “Оплачено”.
Приходные и расходные ордера должны выписываться чернилами, четко и ясно. Никаких подчисток, помарок и исправлений, даже оговоренных, не допускается.
Деньги экипажу выплачивает трегий помощник капитана по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
На платежных ведомостях должна быть наложена разрешительная виза капитана. По истечении трех дней после получения наличных денег против фамилий лиц, не получивших зарплату, делается отметка “Депонировано”. После выплаты составляется реестр-перечень депонированных сумм, а на каждой ведомости делается надпись о фактической выплаченной сумме и депонированной зарплате.
Все поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге. Записи в ней делает третий помощник капитана сразу же после получения или выдачи денег по каждому документу. Суммы, выданные из кассы без подтверждения расходными кассовыми ордерами или распиской получателя в платежной ведомости, считаются недостачей третьего помощника капитана и взыскиваются с него. Он обязан отчитаться в срок за все суммы, полученные авансом для выдачи заработной платы. Несмотря на это, именно капитан всегда остается ответственным за сохранность денежных средств и ценных документов на судне.
Пассажирские билеты, багажные квитанции, талоны на пользование ванной, квитанции камеры хранения багажа, квитанции на взыскание штрафов в системе бухгалтерского учета относятся к бланкам строгой отчетности, которые учитывают и хранят как денежные документы, имеют для всех пароходств единую форму и порядковую нумерацию. Учет их начинается с момента выхода из типографии и продолжается до израсходования.
Все бланки строгой отчетности выписываются по требованиям; их заполняют в четырех экземплярах, один из которых с отметкой склада остается на судне. Бланки строгой отчетности на основании корешка требования заносят в книгу учета билетов и бланков строгой отчётности, которую ведет на судах обычно помощник капитана, отвечающий за денежный учет.
Капитан судна в присутствии представителя экипажа ежемесячно проверяет наличие пассажирских билетов и бланков строгой отчетности. По окончании проверки он составляет акт о наличии документов строгой отчетности по установленной форме, который прилагается к кассовому пассажирскому отчету, передаваемому по окончании каждого рейса в финансово-валютный отдел пароходства. При обнаружении недостачи (или излишка) бланков строгой отчетности капитан выявляет причины и принимает меры к устранению недостатков в учете и хранении этих документов.
На морских судах все наличные деньги и ценные бумаги хранят в несгораемом
шкафу или железных сундуках, которые закрывают и опечатывают сургучной печатью. Третий помощник капитана несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им денежных сумм и ценных бумаг. Кассовый отчет по доходам ведется только на пассажирских и грузопассажирских судах.
Третий помощник капитана после получения или выдачи денег обязан сразу же записать суммы в судовую кассовую книгу на основании приходных и расходных ордеров. Приходные и расходные ордера выписывает третий помощник капитана, а кассовую книгу прошнурованную и скрепленную подписями начальника пароходства и главного бухгалтера, получают из пароходства. Записи в кассовой книге делают чернилами, без помарок и подчисток. Неправильную запись зачеркивают тонкой чертой, чтобы была видна зачеркнутая сумма или текст. Любое исправление в кассовой книге оговаривается словом “исправлено” за подписью кассового помощника.
Итоги по приходу и расходу на пассажирских судах подсчитываются кассовым помощником ежедневно, а на грузовых - ежемесячно. Остаток денег на начало следующего дня (месяца) выводится сложением остатка с прихоДом за данный день.
Кассовый отчет в национальной валюте с приложением всех оправдательных документов капитан представляет в бухгалтерию пароходства после окончания каждого рейса. Копии кассового отчета и прилагаемых к нему документов остаются на судне.
Кассовый отчет оформляется и представляется в следующем порядке: Кассовый отчет со всеми документами должен быть представлен в главную бухгалтерию пароходства или выслан ценным письмом не позже чем через 5 дней по окончании отчетного месяца.
Если судно находится в заграничном плавании, отчет высылается по прибытии в первый украинский порт. Все документы должны быть пронумерованы и сшиты. При получении денег из кассы пароходства запись по приходу кассового отчета делает работник финансового отдела (бухгалтерии) пароходства. Его подпись скрепляется печатью кассира пароходства.
При получении денег из Госбанка Украины (по переводам пароходства) запись по приходу кассового отчета делает капитан судна в тот же день с указанием даты и порта получения денег. По              приходу кассового отчета кроме сумм, поступающих в кассу судна наличными деньгами, записывают также суммы не выплаченной по ведомостям заработной платы членам экипажа (по графе “Сумма к выдаче”).
По расходу кассового отчета записывают суммы начисленной заработной платы по ведомостям (по графе “Всего начислено”). Остаток на конец месяца выводится сложением остатка на начало месяца с суммой по строке “Итого по приходу” и вычитанием суммы по строке “Итого к расходу”.
Вместе с кассовым отчетом представляется акт проверки наличия денег в кассе
судна на конец месяца с указанием о соответствии наличия денег остатку по кассовой книге судна или недостач и излишков и об обстоятельствах их возникновения.
Кассовые отчеты на судах составляют (кассовые) третьи помощники. Все документы на получение и выплату денег скрепляются подписью помощника капитана, ведущего учет денежных средств, и утверждаются капитаном судна с указанием даты и места выплаты или получения денег.
К кассовому отчету по национальной валюте должны быть приложены следующие документы:
платежно-расчетные ведомости на выдачу зарплаты;
расчетные листки по зарплате на каждого члена экипажа;
табель учета рабочего времени членов экипажа;
акт о продаже из продовольственной кладовой судна за наличный расчет продуктов команде;
справка на выплату премии за экономию топлива и смазочных материалов;
справка о расходах на культурные нужды экипажа;
квитанция приходного ордера на сдачу в кассу пароходства остатка судовой кассы.
Отчет составляется в двух экземплярах. Все подлинные документы прилагаются к первому экземпляру, который направляется, в бухгалтерию пароходства.

Деньги для выплаты заработной платы экипажу и на другие расходы получает капитан в пароходстве, если судно находится в порту прописки, и в агентстве - в других портах. В тех порт-пункктах, где нет агентов, деньги получают в отделении Госбанка Украины по переводам из пароходства на имя капитана судна.
На всех денежных документах право первой подписи принадлежит капитану судна. Помощники капитана и механики подтверждают своей подписью выполнение и приемку работ или оказание услуг.
Капитан в свое отсутствие может доверить право первой подписи на денежных документах помощнику, что оформляется приказом по судну. Если же такого приказа нет, выплачивать деньги по документам, подписанным помощником, не разрешается.
Для получения денег в пароходстве надо предъявить доверенность на получение, выписанную на имя получателя.
Кассовые операции в иностранной валюте. Находясь в заграничном плавании, экипажи судов часть заработной платы получают в иностранной валюте. Во время стоянки судна в иностранном порту капитану разрешается производить некоторые расходы, связанные с эксплуатацией судна, а при длительной стоянке - и обеспечивать экипаж наличными деньгами в иностранной валюте. На эти нужды капитану дают в пароходстве разрешительное письмо (с распределением разрешаемой суммы по отдельным статьям расходов) и аккредитивное письмо.
С приходом в иностранный порт капитан лично получает нужную сумму налич
ными у агента, обслуживающего Украинские суда. Агент на основании аккредитивного письма пароходства выдает капитану валюту того государства, в порт которого вошло судно.
В случае изменения направления движения судна или удлинения рейса аккредитив высылается телеграфом на имя иностранного агента, а расчет аккредитива сообщается на судно радиограммой. При получении инвалюты на судне выписывается приходный кассовый ордер, который после подписания его капитаном и кассовым помощником регистрируется в журнале инвалютных кассовых ордеров. К приходному ордеру прилагается заверенная капитаном копия выданной, им иностранному агенту расписки в получении денег. После выплаты всех необходимых сумм неиспользованные деньги возвращаются агенту под расписку, и только в исключительных случаях остаток иностранной валюты сдается в пароходство.
Все расходы в иностранной валюте производятся исходя из действующего официального курса Госбанка Украины.
В установленные сроки капитан судна представляет пароходству отчет по каждому рейсу об израсходованной иностранной валюте наличными и безналичному расчету. К кассовому инвалютному отчету должны быть приложены объяснения о причинах излишнего получения иностранной валюты и невозвращения неиспользованной суммы агенту, если таковое имело место.
На пассажирских судах, работающих на загранлиниях, выручка в иностранной валюте от продажи проездных билетов, буфетной продукции, от передачи радиограмм и оказания других услуг пассажирам ежедневно сдается в кассу судна под расписку. На эти вносимые суммы выписывают приходные ордера и аналогично выручке в национальной валюте оформляют ее оприходование. Кассовый помощник при приеме иностранной валюты должен проверять соответствие купюр описанию. Все служебные лица, принимающие валюту от пассажиров, должны быть также ознакомлены с описанием купюр.
На судне учет кассовых операций в инвалюте ведется в отдельной кассовой книге. Записи оформляются так же как по приходу, так и по ее расходу указывается наименование валюты. Подсчет оборотов по кассе и выведение остатка производят по каждому виду валюты в отдельности.
Получив валюту, третий помощник капитана рассчитывает валютную заработную плату экипажу и составляет расчетно-платежную ведомость.
ОкладьЛшвалютной зарплаты установлены в соответствии с занимаемой должностью, а у командного состава ставка зависит также от группы судна. Оклады установлены за месяц либо по заключенным контрактам, где оклады устанавливает судоходная компания.
Практиканты, руководители практики, медицинский персонал получают валюту за фактическое время пребывания в заграничном плавании по установленным окладам.

Если член экипажа, имеющий право на получение иностранной валюты, увольняется с работы, уходит в отпуск или переводится на судно каботажного плавания, неполученная инвалютная зарплата может быть выплачена в национальной валюте или депонирована. Инвалютная зарплата при исчислении среднего заработка и взимания налога не учитывается.
При выдаче заработной платы следует помнить, что иностранная валюта выдается только тому, на чье имя выписана сумма по расходному документу. Выдача валюты по доверенности не допускается. В случае неполучения отдельными членами экипажа заработной платы в иностранной валюте кассовый помощник в графе “Расписка в получении” должен поставить штамп “Депонировано”. После выдачи подсчитывают отдельно сумму выданной и депонированной валюты и на ведомости записывают: “По настоящей ведомости выплачено столько-то, депонировано столько-то, итого по ведомости сумма всего; кассовый помощник капитана - роспись и дата”. После этого выписывается расходный кассовый ордер на фактически выданную сумму.
Сразу же по прибытии судна в порт приписки капитан представляет в бухгалтерию пароходства кассовый отчет по иностранной валюте. Если же судно прибыло не в порт приписки, а в любой другой украинский порт, кассовый отчет по иностранной валюте должен быть выслан в пароходство по почте ценным пакетом.
При коротких и частых заграничных рейсах кассовый отчет представляется ежемесячно не позже третьего числа. Отчет составляется на бланке установленной формы с приложением оправдательных документов. Копии остаются на судне.
После сдачи кассового отчета депонированная зарплата в иностранной валюте выплачивается на судне только по аттестатам выдаваемым пароходством. Эквивалент депонированной инвалютной зарплаты в гривнях выплачивается в пароходстве.
К представляемому в пароходство кассовому отчету прилагают сшитые вместе следующие документы:
выписки из судового журнала о дате выхода в рейс и прибытия в украинский порт; справки агентов о сумме иностранной валюты, выданной ими капитану судна; счета магазинов на материалы, приобретенные судном; ведомости на выплату членам экипажа инвалютной зарплаты; депонентские карточки;
расписки капитана о взятых им из кассы судна сумм в иностранной валюте на представительские нужды;
рапорт капитана начальнику пароходства о списании с него суммы иностранной валюты, израсходованной им на представительские нужды; табель питания пассажиров в заграничном рейсе;
ордера на полученные от пассажиров деньги за багаж, радиограммы, питание; квитанции на сдачу (возврат) денег в кассу пароходства. Кроме кассового отчета в иностранной валюте, капитан судна должен представить в пароходство отчет о расхо

довании иностранной валюты на приобретение материалов (инвентаря). Отчет составляется по специальной форме, и к нему прилагаются акты приемки и копии счетов иностранных фирм на материалы, отпущенные судну. Все счета подписывает капитан. На каждом счете должна быть отметка об оприходовании купленного материала в судовой книге учета.
Вместе с кассовым отчетом и отчетом об израсходовании средств на приобретение материалов капитан судна представляет в бухгалтерию пароходства копии всех подписанных им дисбурсментских счетов и других денежных документов, предъявленных за услуги, оказанные судну в иностранных портах (за исключением счетов на продовольствие, включаемых в продовольственный отчет, и счетов на топливо и смазочные материалы, включаемых в машинный отчет).
Копии всех счетов, заверенные подписью капитана представляются в бухгалтерию пароходства в хронологическом порядке. Подлинники счетов, как правило, высылаются в пароходство агенту после окончания данного рейса. Кроме того, капитан представляет объяснение и прилагает к ним копии разрешений пароходства на все непредвиденные расходы по эксплуатации судна (ремонт, приобретение сепарацион- ных материалов).
Контрольные вопросы. Какие измерители используются в хозяйственном учете? Какие виды учета вы знаете? В чем состоит отличие известных вам видов учета? Какие виды отчетности по судну вы знаете? Кто ведет кассовую отчетность по судну?

<< | >>
Источник: В.В. Винников.. Экономика предприятия морского транспорта (экономика морских перевозок). 2001

Еще по теме Кассовые операции в отечественной и иностранной валюте:

  1. 6. Учёт денежных средств и операций в иностранной валюте
  2. Операции по продаже иностранной валюты.
  3. 2.4. Порядок ведения кассовых операций. Кассовая дисциплина
  4. § 9.1. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ПОКРЫТИЯ ЗА СЧЕТ МЕСТНОЙ ВАЛЮТЫ РАЗНИЦЫ В ПРОЦЕНТНЫХ СТАВКАХ ПО ЗАЙМУ И ДЕПОЗИТУ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
  5. 4.1. РАСЧЕТНО-КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ КАК ОДНА ИЗ ВАЖНЕЙШИХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  6. 11.1. Валюта, виды и курсы валют, валютные операции
  7. Учет кассовых операций
  8. Расчеты в иностранной валюте
  9. иностранные валюты
  10. Учет кассовых операций
  11. РАСЧЕТНО-КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
  12. § 12.1. ВОЗМОЖНАЯ СТАВКА ПО ДЕПОЗИТУ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
  13. Аудит кассовых операций
  14. 4.5. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
  15. ИНОСТРАННЫЕ ВАЛЮТЫ
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -