Единый социальный налог


Единый социальный налог уплачивается налогоплательщиками н федеральный бюджет и в государственные внебюджетные фон- 1ы — Фонд социального страхования РФ и Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Для строительных организаций объектом обложения единым социальным налогом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работникам организаций по трудовым и гражданско-правовым договорам за выполнение строительно-монтажных работ (оказание услуг, изготовление продукции). В то же время ряд выплат не подлежат налогообложению. К таким выплатам относятся: выплаты за счет чистой прибыли (единовременные премии, материальная помощь); государственные пособия (пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам и in.); все виды компенсационных выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и др.); суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, а также по договорам добровольного страхования; стоимость спецодежды и спецобуви; суммы, уплаченные работодателям за лечение и медицинское обслуживание работников (членов их семей); стоимость льгот по проезду; суммы полной или частичной оплаты стоимости путевок; прочие аналогичные выплаты.
Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с 1 января отчетного года или с момента принятия работника на работу.
Налоговой базой служат оплата труда в денежной или натуральной форме, материальные выгоды от предоставленных работнику материальных, социальных или иных благ.
Ставки единого социального налога исчисляются по регрессивной шкале в зависимости от уровня доходов работника.
Ставки налога для налогоплательщиков — работодателей (строительных организаций) и для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей представлены соответственно в табл. 10.2 и 10.3.
Порядок исчисления и уплаты налога. В отношении налогопла- телыциков-работодателей действует следующий порядок.
Сумма налога исчисляется и уплачивается в федеральный бюджет и каждый фонд отдельно и определяется как соответствующая ставке процентная доля налоговой базы (т.е. рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога, выраженной в долях единицы).
Сумма налога, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных налогоплательщиком расходов на цели социального страхования, предусмотренные законодательством (пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение и др.). Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленную в соответствии с законодательством.
Налоговым кодексом РФ предусмотрен порядок начисления и уплаты авансовых платежей по единому социальному налогу. В течение отчетного периода налогоплательщик производит исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца. Размер ежемесячного авансового платежа определяется с учетом уплаченных ранее сумм авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Ставки единого социального налога для налогоплателыциков-работодателей

Налоговая база на каждое оизимеское лицо нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд
социального страхования РФ

Фонд обязательного медицинского страхования

Итого

Федеральный

Территориальный

До 280000 р.

20,0%

2,9%

i,i %

2,0%

26,0%

От 280001 до
600000 р.

56 000 р. + 7,9 % с суммы, превышающей
280000 р.

8960 р. ^ 1,1 % с суммы, превышающей
280 000 р.

2 240 р. +0,5 с суммы, превышающе й
280000 р

5 600 р. + 0,5 % с суммы, превышающей
280 000 р.

72 800 р. + 10,0% с суммы, превышающей
280000 р.

Свыше 600 000 р

81 280 р +20 С CyMMi
превышаю и ей
600000 р.

12480 р.

3 840 р.

7 200 р

104 800 р.+2 0%
С С'ММЫ,
превышающей
600000 р

о
40

Ставки единого социального налога для индивидуальных предпринимателей

Налоговая база нарастающим итогом

Федеральный бюджет

Фонд обядательного медицинского страхования

Итоо

Федеральный

Территориальный

До 280000 р.

7,3%

0,8%

1,9%

10,0%

От 2S0 001 р до
600000 р

20440 р +2,7% с суммы, превышающей
280000 р.

2 240 р + 0,5 % с суммы, превышающей
280000 р.

5 320 р +0,4% с суммы превышающей
280000 р

28000 р +3,6% с суммы, превышающей
280000 р.

Свыше 600 000 р.

29 080 р. +2,0%
с суммы, превышающей
600 000 р

3 840 р.

6 600 р.

39 520 р +2,0% с суммы, превышающей 640000 р.


Данные о суммах исчисленных авансовых платежей и о сумме налогового вычета отражаются в расчете, который должен быть представлен в налоговой орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам налогового периода составляется налоговая декларация по налогу, которая представляется в налоговый орган не позднее 30 марта следующего за налоговым периодом года. Кроме того, налогоплательщики обязаны представлять установленные законодательством сведения (отчеты) в региональные отделения Фонда социального страхования РФ и Пенсионный фонд РФ в порядке, установленном действующими нормативными актами.
Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями, порядок исчисления и уплаты налога также предполагает начисление авансовых платежей, особенности уплаты налога определены Налоговым кодексом РФ.
Пример.
В пользу физического лица за месяц были произведены следующие выплаты: сдельная заработная плата — 5 700 р.; надбавка за сверхурочную работу — 800 р.; пособие по временной нетрудоспособности — 1 250 р.; компенсация командировочных расходов — 1 200 р.; в том числе суточные сверх норм — 500 р.; материальная помощь — 1 500 р.
Определим налогооблагаемую базу и сумму единого социального налога.
Решение.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, за исключением сумм, установленных Налоговым кодексом РФ.
Не подлежат налогообложению: пособие по временной нетрудоспособности — 1 250 р.; командировочные и суточные в пределах норм — 700 р. (1 200 - 500).
Сумма единовременной материальной помощи не облагается налогом, если она выплачена в возмещение вреда, ущерба от чрезвычайных обстоятельств. Следовательно, по условиям задачи она включается в налогооблагаемую базу.
Общая сумма выплат в пользу работника составляет:
5700 + 800 + 1 250 + 1 200 + 1 500 = 10450 р.
Из них подлежат обложению единым социальным налогом
10450- 1250-700 = 8 500 р.
Сумма единого социального налога составляет 2 210 р. (8 500 • 26 %).
По фондам единый социальный налог распределяется следующим образом: в федеральный бюджет (20 %) — 1 700 р.; Фонд социального страхования РФ (3,2%) — 272 р.; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
(0,8 %) - 680 р.; территориальный фонд обязательного медицинского страхования (2,0%) — 170 р.
Пример.
В пользу физического лица за месяц были произведены следующие выплаты: сдельная заработная плата — 8 300 р.; надбавка за сверхурочную работу — 3 300 р.; пособие по временной нетрудоспособности — 2 100 р.; компенсация за неиспользованный отпуск — 3 600 р. Определим налогооблагаемую базу и сумму единого социального налога.
Решение.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ не подлежат налогообложению следующие выплаты: пособие по временной нетрудоспособности — 2 100 р.; компенсация за неиспользованный отпуск — 3 600 р.
Общая сумма выплат работнику составляет:
8 300 + 3300 + 2 100 + 3 600 = 17 300 р.
Из них не подлежат обложению 11600 р. (17300-2 100р.-3600). Сумма единого социального налога составляет 3 016 р. (11 600-26%).
По фондам единый социальный налог распределяется следующим образом: в федеральный бюджет (20 %) — 2 320 р.; Фонд социального страхования РФ (3,2%) — 371 р.; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (0,8%) - 93 р.; территориальный фонд обязательного медицинского страхования (2,0%) — 232 р.
<< | >>
Источник: Н. И. Бакушева и др.. Экономика строительной отрасли. 2006

Еще по теме Единый социальный налог:

  1. Глава 3. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН) И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ, ПОСТУПАЮЩИЕ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  2. 9.2.1. Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог
  3. Глава 5. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  4. Единый социальный налог как основной источник формирования средств государственных социальных внебюджетных фондов
  5. Единый социальный налог.
  6. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  7. Единый социальный налог
  8. Единый социальный налог
  9. Единый социальный налог
  10. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
  11. 3.5. Единый социальный налог
  12. 10.3. Единый социальный налог
  13. Единый социальный налог (ЕСН)
  14. § 5. Единый социальный налог (взнос)
  15. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ 7.1. Статья 236. Объект налогообложения
  16. Тема 7.1. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ
  17. Глава 4 Единый налог на вмененный доход
  18. Глава 13 Единый налог на вмененный доход
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -