10.1. Сущность, классификация и экономическая сущность налогов


Налоги и сборы — необходимое звено экономических отношений с момента возникновения государства. В настоящее время согласно Налоговому кодексу РФ налог определяется как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством части валового внутреннего продукта для формирования бюджета.
Налоги — эффективный инструмент регулирования экономики и основной источник доходов государства. К экономическим признакам налога относятся его обязательность и всеобщность, смена собственника, безвозвратность и безвозмездность.
Обязательность и всеобщность означает, что каждый должен уплачивать законно установленные налоги. При этом граждане и организации не могут отказаться от выполнения возложенных на них обязанностей по уплате налога. В случае неуплаты государством применяются соответствующие санкции.
Смена собственника подразумевает следующее: доля частной собственности (в денежной форме) переходит государству, поступая в бюджет и централизованные денежные фонды (внебюджетные фонды), в которых налоговые поступления обезличиваются.
Безвозвратность и безвозмездность означают, что налог не возвращается плательщику налога и уплативший налог не получает ничего взамен.
Экономическая сущность налогов проявляется также через их функции. Налогам присущи следующие функции: фискальная, распределительная, регулирующая, стимулирующая и контрольная.
Фискальная функция (от лат. fiscus — государственная казна) является основной функцией налога. С развитием рыночных отношений значение этой функции возрастает. Государство активно проводит свою политику в экономической и социальной сфере. Налоги являются основным источником доходов государства. В стра-
нах с рыночной экономикой доля налоговых поступлений в доходную часть бюджета составляет 80 — 90 %. Поступившие от налогоплательщиков средства расходуются на развитие экономики, поддержку внутренней и внешней политики, укрепление оборо носпособности государства. Средства направляются также на фи нансирование учреждений культуры и здравоохранения (библио теки, музеи, театры, поликлиники и т.д.)
Распределительная функция тесно связана с фискальной функ цией налога. Она выражает экономическую сущность налога как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуще ствляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Финансовые ресурсы перераспределяются также и по территории страны, направляются на развитие отдельных регионов. Устанавливая обязательность налогообложения физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляет часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание наименее обеспеченной.
Регулирующая функция выступает как инструмент регулирования экономики. Посредством этой функции государство может повлиять на ускорение или снижение темпов развития определенных отраслей, решая при этом актуальные социальные проблемы. Маневрируя налоговыми ставками, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для развития отдельных регионов, секторов экономики. Удачным примером проявления этой функции является содействие развитию малого бизнеса. Формы такой поддержки разнообразны: создание специальных фондов, льготное финансирование и кредитование деятельности субъектов малого предпринимательства и т. п. Но главное средство оказания содействия малому бизнесу — особые льготные условия налогообложения.
Стимулирующая функция направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов и отраслей. Реализация стимулирующей функции осуществляется через систему льгот и освобождений. Сокращение налоговых изъятий направляется на развитие отдельных регионов. Наличие налоговых льгот может стать дополнительным стимулом для осуществления того или иного вида деятельности. Наиболее ярко реализация стимулирующей функции налогов осуществляется через систему налоговых льгот по различным налогам: налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость и т.д.
Контрольная функция состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их
сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства. Налоги выступают индикатором экономических процессов, происходящих в стране. Сопоставляя и анализируя динамику налоговых поступлений, можно сделать выводы о развитии экономики государства и отдельных ее секторов и регионов. Основные функции налогообложения представлены на рис. 10.1. Перечень действующих в Российской Федерации налогов и сборов, порядок их введения и отмены, общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов определены Налоговым кодексом РФ, который вступил в силу с 1 января 1999 г. (табл. 10.1).
Согласно ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Только при наличии полной совокупности элементов налога обязанность по их уплате может считаться установленной. Неполнота, нечеткость или двусмысленность закона о налоге могут привести к уклонению от уплаты налога и к злоупотреблениям со стороны налоговых органов.
Налог считается установленным в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: субъект налогообложения; объект налогообложения; налоговая база; налоговая ставка; налоговый период; порядок исчисления налогов;

Рис. 10.1. Основные функции налогообложения



Состав и содержание разделов Налогового кодекса Российской Федерации

Раздел

Состав и содержание раздела

Раздел 1. Общие положения

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Виды налогов и сборов. Условия установления налогов

Раздел 2. Налогоплательщики и плательщики сборов

Налогоплательщики, налоговые агенты. Права и обязанности налогоплательщиков

Раздел 3. Налоговые органы. Права, обязанности налоговых органов

Налоговые органы в Российской Федерации.
Права налоговых органов. Обязанности налоговых органов

Раздел 4. Общие правила исполнения, обязанности по уплате налогов

Объекты налогообложения.
Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Раздел 5. Налоговая декларация и налоговый контроль

Налоговая декларация.
Налоговый контроль

Раздел 6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Раздел 7. Обжалование актов налоговых органов

Порядок обжалования актов налоговых органов

Раздел 8. Федеральные налоги

Налог на добавленную стоимость. Акцизы.
Единый социальный налог.
Налог на доходы физических лиц и др.

Раздел 9. Региональные налоги

Транспортный налог.
Налог на имущество организаций и др.

Раздел 10. Местные налоги

Земельный налог


устанавливается Налоговым кодексом РФ. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации строительной продукции, имущество, прибыль, доход, в том числе дивиденды и проценты, стоимость выполненных работ (оказанных услуг) либо л ругой объект, имеющий стоимостную, количественную или фи- шческую характеристику.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база является величиной, к которой непосредственно применяется налоговая ставка для исчисления суммы налогов. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Налоговая база используется для измерения объекта налогообложения.
Налоговый период представляет собой календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Налоговая ставка — величина налоговых начислений, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, нормативными актами органов местного самоуправления. Различают твердые и процентные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения вне зависимости от других факторов. Процентные ставки представляют собой долю от объекта налогообложения.
Порядок исчисления устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период. Расчеты производятся исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Порядок и сроки уплаты налогов устанавливается применительно к каждому отдельному налогу и сбору. Уплата налога производится в установленный срок. Сумма, подлежащая уплате, вносится либо ра- юво, либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных налоговым законодательством. Уплата налогов может производиться в наличной или безналичной форме.
К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; сборы за пользование объектами животного мира и за пользо вание объектами водных биологических ресурсов; водный налог; государственная пошлина; налог на добычу полезных ископаемых.
Региональными налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.
К региональным налогам и сборам относятся: транспортный налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций.
Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.
В зависимости от способа взимания налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются с имущества, доходов, прибыли строительных организаций. Среди них можно выделить налог на имущество организации, налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц (работников строительных организаций), земельный налог, транспортный налог и т.п.
Косвенные налоги взимаются в виде надбавок к цене выполненных строительно-монтажных работ (оказанных услуг, реализованных товаров). Формально их начисляют и уплачивают в бюджет и во внебюджетные фонды строительные организации, а фактически платят потребители строительной продукции — застройщики (инвесторы), оплачивая выполненные строительно-монтажные работы.
В группу косвенных налогов включены: налог на добавленную стоимость; акцизы.
В зависимости от субъекта налогообложения выделяют следующие виды налогов: налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций); налоги, взимаемые с физических лиц (например, налог на имущество физических лиц); налоги, взимаемые с юридических лиц и физических лиц (например, транспортный налог, земельный налог).
При классификации налогов по объектам налогообложения различают: налоги на имущество организаций (например, налог на имущество, транспортный налог); налоги на доходы (например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций); налоги на ресурсы (например, земельный налог, водный налог); налоги на операции (например, налог на доходы от капитала). В зависимости от вида ставок налоги классифицируются следующим образом: пропорциональные (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций), которые взимаются по единой ставке при любом размере дохода; прогрессивные. Взимаются с величины дохода: чем больше доход налогоплательщика, тем больше ставка; регрессивные (например, единый социальный налог); кратные МРОТ (налог на игорный бизнес). Ставки устанавливаются в зависимости от величины МРОТ.
По назначению налоги делятся на общие и целевые. Общие налоги поступают в федеральный бюджет и используются на любые нужды государства. Целевые налоги поступают в специальные государственные внебюджетные фонды и используются строго на определенные цели (единый социальный налог).
По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги: относимые на себестоимость (земельный налог, транспортный налог, единый социальный налог); уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество организаций, налог на рекламу); уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль организаций); включаемые в цену производимой продукции (налог на добавленную стоимость).
Для строительных организаций последний признак классификации является важнейшим.
<< | >>
Источник: Н. И. Бакушева и др.. Экономика строительной отрасли. 2006

Еще по теме 10.1. Сущность, классификация и экономическая сущность налогов:

  1. Глава 1. Экономическая сущность и классификация инвестиций
  2. Экономическая сущность рынка. Классификация рынков
  3. 3.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ КАПИТАЛА
  4. 4.1.Экономическая сущность и классификация активов предприятия
  5. СОЦИАЛЬНО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
  6. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ СТРАХОВОЙ КОМПАНИИ
  7. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ВЛОЖЕНИЙ ВО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
  8. § 4. Понятие и структура капитальных вложений, их сущность, классификация и экономическая роль
  9. Тема 1.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
  10. Сущность мировой экономики. Международное разделение труда. Международные экономические отношения: сущность и формы
  11. Сущность и классификация издержек. Бухгалтерский и экономический подходы к определению издержек фирмы
- Регулирование и развитие инновационной деятельности - Антикризисное управление - Аудит - Банковское дело - Бизнес-курс MBA - Биржевая торговля - Бухгалтерский и финансовый учет - Бухучет в отраслях экономики - Бюджетная система - Государственное регулирование экономики - Государственные и муниципальные финансы - Инновации - Институциональная экономика - Информационные системы в экономике - Исследования в экономике - История экономики - Коммерческая деятельность предприятия - Лизинг - Логистика - Макроэкономика - Международная экономика - Микроэкономика - Мировая экономика - Налоги - Оценка и оценочная деятельность - Планирование и контроль на предприятии - Прогнозирование социально-экономических процессов - Региональная экономика - Статистика - Страхование - Транспортное право - Управление финасами - Финансовый анализ - Финансовый менеджмент - Финансы и кредит - Экономика в отрасли - Экономика общественного сектора - Экономика отраслевых рынков - Экономика предприятия - Экономика природопользования - Экономика труда - Экономическая теория - Экономический анализ -